ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

–езидентов возьмут под контроль

15.09.2014

ћинфин представил очередную версию законопроекта о контролируемых иностранных компани€х ( » ), направленного на борьбу с уклонением от уплаты налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций. Ќова€ верси€ документа учитывает некоторые предложени€ бизнеса по его совершенствованию, однако по-прежнему €вл€етс€ более жесткой по сравнению с версией минэкономразвити€.

¬ частности, внос€тс€ изменени€ в правила уведомлени€ об участии как в российских, так и в иностранных организаци€х. ќб участии в иностранных организаци€х по сравнению с предыдущей версией проекта теперь необходимо информировать, если дол€ владени€ превышает 10% (ранее - не менее 1%). ѕомимо этого иностранные организации и структуры без образовани€ юридического лица, которые владеют недвижимым имуществом на территории –‘, будут об€заны информировать налоговый орган по местонахождению недвижимого имущества о своих бенефициарах.

»змен€етс€ порогова€ дол€ владени€  »  дл€ признани€ лица контролирующим. ¬ новой версии лицо может быть признано контролирующим в случа€х, когда дол€ его пр€мого или косвенного участи€ в организации совместно с супругом или несовершеннолетними детьми, его взаимозависимыми лицами составл€ет более 50% (это положение применимо до 1 €нвар€ 2017 года, после этой даты порогова€ дол€ снижаетс€ до 25%), либо более 10%, если доли таких российских резидентов в совокупности превышают 50%.


ѕеречень организаций (структур), не признаваемых  » , расширен и частично учитывает поправки, предлагаемые минэкономразвити€. “еперь в него включаютс€ банки и страховые организации (при условии соответстви€ определенным услови€м), эмитенты еврооблигаций, организации, участвующие в проектах по соглашени€м о разделе продукции и концессионным соглашени€м с правительством иностранного государства, и иные лица.  роме того, расширен перечень критериев, при соответствии которым иностранна€ структура без образовани€ юридического лица также не будет признаватьс€  » .

ѕредлагаетс€ ввести норму, предусматривающую, что признание управл€ющей компании налоговым резидентом –‘ само по себе не приводит к автоматическому признанию инвестиционного фонда, контролируемого этой управл€ющей компанией,  » .

“акже изменена величина прибыли, начина€ с которой прибыль  »  будет включатьс€ в налогооблагаемую базу российского налогоплательщика, - с 3 млн руб. до 10 млн руб. Ќа переходный период в 2015 году и в 2016 году этот показатель будет установлен на уровне 50 и 30 млн руб. соответственно.

ѕравила определени€ доли участи€ одной организации в другой дополнены положени€ми, согласно которым доли участи€ в организации, реализованные через владение ценными бумагами, приобретенными в рамках операций –≈ѕќ или договоров займов ценными бумагами, не учитываютс€.

ќставл€€ те же самые критерии дл€ установлени€ налогового резидентства организаций в –‘ по сравнению с предыдущей версией, минфин учитывает позицию минэкономразвити€ и включает определение пон€ти€ "руковод€щее управление", под которым предлагаетс€ понимать прин€тие решений и осуществление иных действий, относ€щихс€ к вопросам текущей де€тельности организации, вход€щих в компетенцию исполнительных органов управлени€.

»з перечн€ доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исключаютс€ доходы в виде имущества, полученного российской взаимозависимой организацией безвозмездно (пп. 1 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘). ѕри этом сохранен пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘.

«аконопроект предусматривает изменени€ структуры статьи 269, посв€щенной "недостаточной капитализации", однако содержание правил, закрепленных в этой статье, остаетс€ без изменени€ по сравнению с действующей редакцией этой статьи. Ќапомним, что ранее предлагалось распространить действие правил о недостаточной капитализации на иностранные "сестринские" компании.
»змен€етс€ порогова€ дол€ владени€  »  дл€ признани€ лица контролирующим. ¬ новой версии лицо может быть признано контролирующим в случа€х, когда дол€ его пр€мого или косвенного участи€ в организации совместно с супругом или несовершеннолетними детьми, его взаимозависимыми лицами составл€ет более 50% либо более 10%, если доли таких российских резидентов в совокупности превышают 50%

Ќесмотр€ на то что в законопроекте остаетс€ об€занность налогоплательщика, €вл€ющегос€ контролирующим лицом, при предоставлении декларации с учетом прибыли  » , включаемой в его налоговую базу, предоставл€ть финансовую отчетность  » . ћинфин вводит положение, предусматривающее возможность подтверждени€ суммы прибыли  »  иными документами (выписки с расчетных счетов  » , первичные документы), при условии отсутстви€ об€занности у  »  составл€ть и предоставл€ть финансовую отчетность в соответствии с иностранным законодательством.  онфликт двух этих положений законопроекта €вл€етс€ техническим недочетом, который будет исправлен в последующих верси€х.

ѕредусмотрено освобождение в отношении доходов в виде стоимости полученного контролирующим лицом имущества, оставшегос€ после ликвидации  » . “акже предлагаетс€ отменить ставку 0% налога на прибыль при реализации необращающихс€ акций, наход€щихс€ в собственности налогоплательщика более 5 лет, если более 50% активов организации представлено недвижимым имуществом на территории –‘.

ƒоходы от реализации акций организации, более 50% активов которой пр€мо или косвенно состо€т из недвижимости, наход€щейс€ на территории –‘, не признаютс€ доходами от источников в –‘, если они получены от реализации ценных бумаг в иностранных организаци€х (структурах) с числом акционеров не менее 50 человек, если каждому из них принадлежит не более 5%; или при условии, что на дату выбыти€ они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более 5 лет.

ѕредусматриваетс€, что в тех случа€х, когда нерезидент, выступающий получателем дохода, не признает себ€ бенефициарным собственником этого дохода, право на применение пониженной ставки налога или освобождени€ по международному соглашению переходит к конечному бенефициару при условии, что он €вл€етс€ резидентом государства, с которым у –‘ заключено соответствующее соглашение. ≈сли конечным бенефициаром €вл€етс€ резидент –‘, он сохран€ет право на применение ставки 0% на дивиденды (пп. 1 п. 3 ст. 284 Ќ  –‘) при соблюдении р€да дополнительных условий.

«аконопроектом предусмотрен переходный период на 2015-2017 гг., в течение которого не будет примен€тьс€ ответственность за неуплату налога с доходов  » .


—ергей  алинин (партнер, руководитель налоговой практики адвокатского бюро "Ћини€ права")
–езидент под контролем
»сточник: –оссийска€ газета

 
„итать также: