Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Îá óïëàòå íàëîãà íà èìóùåñòâî ìàëîëåòíèìè èëè íåñîâåðøåííîëåòíèìè

27.10.2014

ÏÈÑÜÌÎ

                       ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÔ

                    13 íîÿáðÿ 2006 ã. ¹03-06-02-05/13

                            (ÔÐ 06-47)

"ÎÁ ÓÏËÀÒÅ ÍÀËÎÃÀ ÍÀ ÈÌÓÙÅÑÒÂÎ ÌÀËÎËÅÒÍÈÌÈ ÈËÈ ÍÅÑÎÂÅÐØÅÍÍÎËÅÒÍÈÌÈ"


    
     Âîïðîñ: Â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÔ îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. N 2003-I
"Π íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö" îïðåäåëåíû îñíîâíûå ïîëîæåíèÿ
ïî  èñ÷èñëåíèþ  è  óïëàòå íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö. Ñòàòüÿ 1
äàííîãî  Çàêîíà îïðåäåëÿåò, ÷òî "1. Ïëàòåëüùèêàìè íàëîãîâ íà èìóùåñòâî
ôèçè÷åñêèõ   ëèö   (äàëåå  -  íàëîãè)  ïðèçíàþòñÿ  ôèçè÷åñêèå  ëèöà  -
ñîáñòâåííèêè  èìóùåñòâà,  ïðèçíàâàåìîãî  îáúåêòîì  íàëîãîîáëîæåíèÿ. 2.
Åñëè  èìóùåñòâî,  ïðèçíàâàåìîå  îáúåêòîì  íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàõîäèòñÿ â
îáùåé     äîëåâîé    ñîáñòâåííîñòè    íåñêîëüêèõ    ôèçè÷åñêèõ    ëèö,
íàëîãîïëàòåëüùèêîì  â  îòíîøåíèè  ýòîãî èìóùåñòâà ïðèçíàåòñÿ êàæäîå èç
ýòèõ   ôèçè÷åñêèõ   ëèö  ñîðàçìåðíî  åãî  äîëå  â  ýòîì  èìóùåñòâå.  Â
àíàëîãè÷íîì   ïîðÿäêå   îïðåäåëÿþòñÿ   íàëîãîïëàòåëüùèêè,  åñëè  òàêîå
èìóùåñòâî  íàõîäèòñÿ  â  îáùåé  äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö è
ïðåäïðèÿòèé (îðãàíèçàöèé)".

     Íà  îñíîâàíèè  ïðàâîâûõ  íîðì,  óñòàíîâëåííûõ  Çàêîíîì  N 2003-1,
îñíîâíûì  êðèòåðèåì  âîçíèêíîâåíèÿ  ó  ôèçè÷åñêèõ  ëèö  îáÿçàííîñòè ïî
óïëàòå íàëîãà ÿâëÿåòñÿ íàëè÷èå â åãî ñîáñòâåííîñòè èìóùåñòâà.

     Ñóáúåêòîì   íàëîãîîáëîæåíèÿ,   ò.å.   ëèöîì,   íà  êîòîðîì  ëåæèò
þðèäè÷åñêàÿ  îáÿçàííîñòü  óïëàòèòü  íàëîã çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ,
ÿâëÿåòñÿ êàê ðàç ñîáñòâåííèê èìóùåñòâà.

     Îäíàêî ïðè ïðèìåíåíèè óêàçàííûõ íîðì âîçíèêàåò ðÿä îáñòîÿòåëüñòâ,
íå óðåãóëèðîâàííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì.

     Ñòàòüåé    45    Íàëîãîâîãî    êîäåêñà    ÐÔ   óñòàíîâëåíî,   ÷òî
"íàëîãîïëàòåëüùèê   îáÿçàí  ñàìîñòîÿòåëüíî  èñïîëíèòü  îáÿçàííîñòü  ïî
óïëàòå  íàëîãà, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ
è  ñáîðàõ".  Óêàçàííàÿ  íîðìà  ïðàâà  íàøëà ñâîå îòðàæåíèå â ìíîæåñòâå
ñóäåáíûõ ðåøåíèé, â òîì ÷èñëå â ñëåäóþùèõ:

     - â Èíôîðìàöèîííîì ïèñüìå Ïðåçèäèóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà ÐÔ
îò  22  äåêàáðÿ  2005  ã. N 98 "Îáçîð ïðàêòèêè ðàçðåøåíèÿ àðáèòðàæíûìè
ñóäàìè  äåë,  ñâÿçàííûõ  ñ  ïðèìåíåíèåì  îòäåëüíûõ  ïîëîæåíèé ãëàâû 25
Íàëîãîâîãî  êîäåêñà  Ðîññèéñêîé  Ôåäåðàöèè",  â  êîòîðîì  óêàçàíî, ÷òî
"ñîãëàñíî   ïóíêòó  1  ñòàòüè  23  Êîäåêñà  íàëîãîïëàòåëüùèêè  îáÿçàíû
óïëà÷èâàòü  çàêîííî  óñòàíîâëåííûå  íàëîãè.  Äàííàÿ îáÿçàííîñòü â ñèëó
ïóíêòà  1  ñòàòüè  45  ÍÊ  ÐÔ äîëæíà áûòü èñïîëíåíà íàëîãîïëàòåëüùèêîì
ñàìîñòîÿòåëüíî.  Íåèñïîëíåíèå  èëè íåíàäëåæàùåå èñïîëíåíèå îáÿçàííîñòè
ïî óïëàòå íàëîãà ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ íàïðàâëåíèÿ íàëîãîâûì îðãàíîì
íàëîãîïëàòåëüùèêó   òðåáîâàíèÿ   îá   óïëàòå  íàëîãà  è  ïðèìåíåíèÿ  â
ïîñëåäóþùåì   ïðè   íåèñïîëíåíèè  òðåáîâàíèÿ  ìåð  ïî  ïðèíóäèòåëüíîìó
âçûñêàíèþ íåäîèìêè (ñòàòüè 46, 47, 69 Êîäåêñà)".

     - â Èíôîðìàöèîííîì ïèñüìå Ïðåçèäèóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà ÐÔ
îò  25  ìàÿ 2005 ã. N 91 "Î íåêîòîðûõ âîïðîñàõ ïðèìåíåíèÿ àðáèòðàæíûìè
ñóäàìè ãëàâû 25.3 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè" îïðåäåëåíî,
÷òî  "18.    ñîîòâåòñòâèè  ñ  ïîëîæåíèÿìè ïóíêòîâ 1, 2 è 5 ñòàòüè 45,
ñòàòüè   333.17  Êîäåêñà  ïëàòåëüùèê  ãîñóäàðñòâåííîé  ïîøëèíû  îáÿçàí
ñàìîñòîÿòåëüíî,  òî  åñòü  îò ñâîåãî èìåíè, óïëàòèòü åå â áþäæåò, åñëè
èíîå  íå  óñòàíîâëåíî  çàêîíîäàòåëüñòâîì  î  íàëîãàõ  è ñáîðàõ. Óïëàòà
ãîñóäàðñòâåííîé    ïîøëèíû    èíûì    ëèöîì   çà   èñòöà   (çàÿâèòåëÿ)
çàêîíîäàòåëüñòâîì íå ïðåäóñìîòðåíà".

     Òàêèì  îáðàçîì,  è  Íàëîãîâûé  êîäåêñ  ÐÔ, è àðáèòðàæíàÿ ïðàêòèêà
íåîäíîêðàòíî   ïîÿñíÿëè,   ÷òî   óïëàòà  íàëîãà  äîëæíà  ïðîèçâîäèòüñÿ
ïëàòåëüùèêîì  ñàìîñòîÿòåëüíî  è  íè â êîåì ñëó÷àå êåì-ëèáî èíûì îò åãî
èìåíè.

     Ñòàòüÿ    21   Ãðàæäàíñêîãî   êîäåêñà   ÐÔ   îïðåäåëÿåò   ïîíÿòèå
äååñïîñîáíîñòè  ãðàæäàíèíà.  Ñïîñîáíîñòü  ãðàæäàíèíà ñâîèìè äåéñòâèÿìè
ïðèîáðåòàòü  è  îñóùåñòâëÿòü  ãðàæäàíñêèå  ïðàâà,  ñîçäàâàÿ  äëÿ  ñåáÿ
ãðàæäàíñêèå  îáÿçàííîñòè,  è èñïîëíÿòü èõ (ãðàæäàíñêàÿ äååñïîñîáíîñòü)
âîçíèêàåò  â  ïîëíîì îáúåìå ñ íàñòóïëåíèåì ñîâåðøåííîëåòèÿ, òî åñòü ïî
äîñòèæåíèè âîñåìíàäöàòèëåòíåãî âîçðàñòà.

     Ïóíêò  2  ñòàòüè  45  ÍÊ ÐÔ óêàçûâàåò, ÷òî "îáÿçàííîñòü ïî óïëàòå
íàëîãîâ    ñ÷èòàåòñÿ    èñïîëíåííîé   íàëîãîïëàòåëüùèêîì   ñ   ìîìåíòà
ïðåäúÿâëåíèÿ â áàíê ïîðó÷åíèÿ íà óïëàòó ñîîòâåòñòâóþùåãî íàëîãà ..., à
ïðè óïëàòå íàëîãîâ íàëè÷íûìè äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè - ñ ìîìåíòà âíåñåíèÿ
äåíåæíîé ñóììû â ñ÷åò óïëàòû íàëîãà â áàíê èëè â êàññó îðãàíà ìåñòíîãî
ñàìîóïðàâëåíèÿ ëèáî îðãàíèçàöèè ñâÿçè...".

     Ïðè ýòîì ìåæäó ãðàæäàíèíîì (íàëîãîïëàòåëüùèêîì), èñïîëíÿþùèì ñâîþ
îáÿçàííîñòü ïî óïëàòå íàëîãà è îñóùåñòâëÿþùèì ïåðå÷èñëåíèÿ íåîáõîäèìûõ
ñóìì,  è  îðãàíèçàöèåé, îñóùåñòâëÿþùåé òàêîå ïåðå÷èñëåíèå (áàíê, îðãàí
ñâÿçè  è  äð.), âîçíèêàþò ãðàæäàíñêèå ïðàâà è ãðàæäàíñêèå îáÿçàííîñòè,
ðåãóëèðóåìûå  ãðàæäàíñêèì  çàêîíîäàòåëüñòâîì  ÐÔ.  Òî  åñòü  èñïîëíèòü
îáÿçàííîñòü   ïî   óïëàòå   íàëîãà,  íå  èìåÿ  ïîëíîé  äååñïîñîáíîñòè,
íåâîçìîæíî  (íàïðèìåð,  ðåáåíîê  â âîçðàñòå 4 ëåò íå ìîæåò îñóùåñòâèòü
ïëàòåæ â áàíêå).

     Îäíàêî  Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ ïðåäóñìàòðèâàåò ðÿä ìåð, íàïðàâëåííûõ
íà  îáåñïå÷åíèå  èñïîëíåíèÿ  îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà, â òîì ÷èñëå
âçûñêàíèå  íàëîãà  çà  ñ÷åò  äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïëàòåëüùèêà, çà ñ÷åò åãî
èìóùåñòâà è äð.

     Íà   îñíîâàíèè   âûøåèçëîæåííîãî,   ñ   ó÷åòîì   íîðì  íàëîãîâîãî
çàêîíîäàòåëüñòâà  è  ïðàâîâîé  ïîçèöèè Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî ñóäà ÐÔ, â
ñîîòâåòñòâèè  ñî  ñò.ñò.  21  è  34.2  Íàëîãîâîãî  êîäåêñà  ÐÔ  ïðîñèì
ïðåäîñòàâèòü  ïèñüìåííûå  ðàçúÿñíåíèÿ ïî ñëåäóþùèì âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ
çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ:

     1.      ñëó÷àå   íàëè÷èÿ  èìóùåñòâà  íà  ïðàâå  ñîáñòâåííîñòè  ó
ìàëîëåòíåãî  èëè  íåñîâåðøåííîëåòíåãî  ãðàæäàíèíà  êòî  áóäåò ÿâëÿòüñÿ
íàëîãîïëàòåëüùèêîì   íàëîãà   íà   èìóùåñòâî   ôèçè÷åñêèõ  ëèö  è  êòî
íåïîñðåäñòâåííî  äîëæåí  èëè  ìîæåò  èñïîëíèòü  îáÿçàííîñòü  ïî óïëàòå
íàëîãà?

     2.  Âîçìîæíà  ëè  óïëàòà  íàëîãà  íà  èìóùåñòâî  ôèçè÷åñêèõ  ëèö,
íàëîãîïëàòåëüùèêîì êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ ìàëîëåòíèé èëè íåñîâåðøåííîëåòíèé
ãðàæäàíèí, çà íåãî òðåòüèì ëèöîì (ðîäèòåëÿìè, èíûìè ðîäñòâåííèêàìè)?

     3. Íà ÷üå èìÿ äîëæíî íàïðàâëÿòüñÿ òðåáîâàíèå îá óïëàòå íàëîãà èëè
íàëîãîâîå  óâåäîìëåíèå  â òîì ñëó÷àå, åñëè íàëîãîïëàòåëüùèêîì ÿâëÿåòñÿ
ëèöî  íåäååñïîñîáíîå  è,  êàê  ñëåäñòâèå, êîòîðîå íå ìîæåò ïîëó÷èòü íà
ïî÷òå íèêàêîé êîððåñïîíäåíöèè?

     4.   Áóäåò   ëè   íåäååñïîñîáíûé   ãðàæäàíèí  (íåñîâåðøåííîëåòíèé
ìàëîëåòíèé  èëè  èíîé)  ÿâëÿòüñÿ  ñóáúåêòîì íàëîãîâûõ ïðàâîîòíîøåíèé â
÷àñòè  ïðèìåíåíèÿ ê íåìó íàëîãîâûìè îðãàíàìè ìåð ïî îáåñïå÷åíèþ óïëàòû
íàëîãîâ,  ïîäà÷è  ê  íåìó  èñêîâîãî  çàÿâëåíèÿ  î  âçûñêàíèè íåäîèìêè,
ïðèâëå÷åíèå åãî ê íàëîãîâîé îòâåòñòâåííîñòè?

     Îòâåò:   Äåïàðòàìåíò   íàëîãîâîé  è  òàìîæåííî-òàðèôíîé  ïîëèòèêè
ðàññìîòðåë  Âàøå  ïèñüìî  îò  16  îêòÿáðÿ  2006 ãîäà ïî âîïðîñó óïëàòû
íàëîãà  íà  èìóùåñòâî  ôèçè÷åñêèõ ëèö íåñîâåðøåííîëåòíèìè ãðàæäàíàìè è
ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

       íàñòîÿùåå  âðåìÿ  ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ èìóùåñòâà ôèçè÷åñêèõ
ëèö  óñòàíîâëåí  Çàêîíîì  Ðîññèéñêîé  Ôåäåðàöèè îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. N
2003-1 "Î íàëîãàõ íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö" (äàëåå - Çàêîí).

     Ñîãëàñíî  ïóíêòó  1 ñòàòüè 1 Çàêîíà íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà
èìóùåñòâî  ôèçè÷åñêèõ  ëèö  ïðèçíàþòñÿ  ôèçè÷åñêèå ëèöà - ñîáñòâåííèêè
èìóùåñòâà,  ïðèçíàâàåìîãî îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ïðè ýòîì îáúåêòàìè
íàëîãîîáëîæåíèÿ  ÿâëÿþòñÿ  æèëûå  äîìà,  êâàðòèðû, äà÷è, ãàðàæè è èíûå
ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ (ñòàòüÿ 2 Çàêîíà).

     Ïóíêòîì  2  ñòàòüè  27  Íàëîãîâîãî  êîäåêñà  Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
ïðåäóñìîòðåíî,   ÷òî  çàêîííûìè  ïðåäñòàâèòåëÿìè  íàëîãîïëàòåëüùèêà  -
ôèçè÷åñêîãî   ëèöà   ïðèçíàþòñÿ   ëèöà,  âûñòóïàþùèå  â  êà÷åñòâå  åãî
ïðåäñòàâèòåëåé   â   ñîîòâåòñòâèè   ñ   ãðàæäàíñêèì  çàêîíîäàòåëüñòâîì
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

     Òàê,   íåñîâåðøåííîëåòíèå   â   âîçðàñòå   îò   ÷åòûðíàäöàòè   äî
âîñåìíàäöàòè   ëåò  ñîâåðøàþò  ñäåëêè  ñ  ïèñüìåííîãî  ñîãëàñèÿ  ñâîèõ
çàêîííûõ  ïðåäñòàâèòåëåé  - ðîäèòåëåé, óñûíîâèòåëåé èëè ïîïå÷èòåëÿ, çà
èñêëþ÷åíèåì  òåõ  ñäåëîê,  êîòîðûå îíè âïðàâå ñîâåðøàòü ñàìîñòîÿòåëüíî
(ïóíêòû 1 è 2 ñòàòüè 26 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè).
     Çà    íåñîâåðøåííîëåòíèõ,    íå    äîñòèãøèõ   ÷åòûðíàäöàòè   ëåò
(ìàëîëåòíèõ),  ñäåëêè  ìîãóò ñîâåðøàòü îò èõ èìåíè òîëüêî èõ ðîäèòåëè,
óñûíîâèòåëè  èëè  îïåêóíû,  çà  èñêëþ÷åíèåì ñäåëîê, êîòîðûå îíè âïðàâå
ñîâåðøàòü  ñàìîñòîÿòåëüíî (ïóíêòû 1 è 2 ñòàòüè 28 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè).

     Òàêèì  îáðàçîì,  ðîäèòåëè  (óñûíîâèòåëè, îïåêóíû, ïîïå÷èòåëè) êàê
çàêîííûå    ïðåäñòàâèòåëè    íåñîâåðøåííîëåòíèõ   äåòåé,   èìåþùèõ   â
ñîáñòâåííîñòè   èìóùåñòâî,  ïîäëåæàùåå  íàëîãîîáëîæåíèþ,  îñóùåñòâëÿþò
ïðàâîìî÷èÿ  ïî  óïðàâëåíèþ  äàííûì èìóùåñòâîì, â òîì ÷èñëå è èñïîëíÿþò
îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãîâ.

     Ñîãëàñíî  ïóíêòó 1 ñòàòüè 5 Çàêîíà èñ÷èñëåíèå íàëîãà íà èìóùåñòâî
ôèçè÷åñêèõ  ëèö  ïðîèçâîäèòñÿ  íàëîãîâûìè  îðãàíàìè.  Ïðè  ýòîì óïëàòà
íàëîãà   ïðîèçâîäèòñÿ   íà  îñíîâàíèè  ïëàòåæíîãî  èçâåùåíèÿ,  êîòîðîå
íàïðàâëÿåòñÿ   íàëîãîâûìè  îðãàíàìè  ïëàòåëüùèêó  (ïóíêò  8  ñòàòüè  5
Çàêîíà).

     Ó÷èòûâàÿ,  ÷òî  ïëàòåëüùèêîì  íàëîãà  íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö
ÿâëÿåòñÿ   íåñîâåðøåííîëåòíèé  ãðàæäàíèí,  ïëàòåæíîå  èçâåùåíèå  áóäåò
âûïèñàíî íà åãî èìÿ.


Çàìåñòèòåëü äèðåêòîðà
äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé
è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè
Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
                                                         Ñ.Â. Ðàçãóëèí