ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

  услугам розничной торговли дл€ целей ≈Ќ¬ƒ может быть отнесена доставка товаров покупател€м

11.11.2014

ћинистерство финансов –‘
письмо от 31.07.2014 є 03-11-11/37735

"ќ применении системы налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ в отношении розничной торговли по государственным (муниципальным) контрактам за наличный и безналичный расчет, а также услуг по доставке товаров покупател€м"

ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о пор€дке применени€ системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в отношении предпринимательской де€тельности в сфере розничной торговли и исход€ из содержащейс€ в обращении информации сообщает следующее.

¬ соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) система налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности может примен€тьс€ в отношении предпринимательской де€тельности в сфере розничной торговли, осуществл€емой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществл€емой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

—огласно статье 346.27  одекса к розничной торговле относитс€ предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

ѕри этом отношени€ между продавцом и покупателем регламентируютс€ нормами √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации (далее - √  –‘).

“ак, исход€ из статьи 492 √  –‘ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществл€ющий предпринимательскую де€тельность по продаже товаров в розницу, об€зуетс€ передать покупателю товар, предназначенный дл€ личного, семейного, домашнего или иного использовани€, не св€занного с предпринимательской де€тельностью.

—татьей 493 √  –‘ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считаетс€ заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

“аким образом, к розничной торговле в цел€х применени€ главы 26.3  одекса относитс€ предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществл€ема€ по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуютс€ эти товары.

јналогичный вывод содержитс€ в »нформационном письме ѕрезидиума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 5 марта 2013 года є 157.

ѕри этом обращаем внимание, что к розничной торговле не относитс€ реализаци€ в соответствии с договорами поставки.

—огласно статье 506 √  –‘ по договору поставки поставщик-продавец, осуществл€ющий предпринимательскую де€тельность, об€зуетс€ передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю дл€ использовани€ в предпринимательской де€тельности или в иных цел€х, не св€занных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

¬ св€зи с этим предпринимательска€ де€тельность в сфере реализации товаров, осуществл€ема€ на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупател€ми (наличной или безналичной) единым налогом на вмененный доход не облагаетс€.

  розничной торговле не относитс€ предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

“аким образом, предпринимательска€ де€тельность, св€занна€ с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный расчет) единым налогом на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности также не облагаетс€.

ќдновременно следует отметить, что в соответствии с пунктом 136 национального стандарта –оссийской ‘едерации √ќ—“ – 51303-2013 «“орговл€. “ермины и определени€», утвержденного приказом –осстандарта от 28 августа 2013 года є 582-ст «ќб утверждении национального стандарта», под услугой розничной торговли понимаетс€ результат непосредственного взаимодействи€ продавца и покупател€, а также собственной де€тельности продавца по удовлетворению потребностей покупател€ при приобретении товаров по договорам купли-продажи или иным аналогичным договорам.

  услугам розничной торговли могут быть отнесены, в частности, услуги по доставке товаров, по упаковке и сборке, по установке приобретенных покупателем товаров и т.д.

—оответственно, если об€занность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке товаров покупател€м, предусматриваетс€ договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включаетс€ в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваютс€ как неотъемлема€ часть предпринимательской де€тельности, св€занной с осуществлением розничной торговли.

¬ то же врем€ исход€ из пункта 2 статьи 458 √  –‘, если из договора купли-продажи не вытекает об€занность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождени€ покупателю, об€занность продавца передать товар покупателю считаетс€ исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации св€зи дл€ доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

¬ этой св€зи, если услуги по доставке товаров оказываютс€ покупател€м на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производитс€ покупател€ми отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую де€тельность, св€занную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самосто€тельный вид предпринимательской де€тельности.

 роме того сообщаем, что согласно ѕоложению о ћинистерстве финансов –оссийской ‘едерации, утвержденному постановлением ѕравительства –оссийской ‘едерации от 30 июн€ 2004 года є 329, и –егламенту ћинфина –оссии, утвержденному приказом ћинфина –оссии от 15 июн€ 2012 года є 82н, в ћинфине –оссии, если законодательством не установлено иное, не рассматриваютс€ обращени€ организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хоз€йственных ситуаций.

“акже обращаем внимание, что насто€щее письмо ƒепартамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписани€ и не €вл€етс€ нормативным правовым актом. ѕисьменные разъ€снени€ ћинфина –оссии по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах имеют информационно-разъ€снительный характер и не преп€тствуют налогоплательщикам руководствоватьс€ нормами законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах в понимании, отличающемс€ от трактовки, изложенной в насто€щем письме.


«аместитель директора
ƒепартамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
–.—јј яЌ

 
„итать также: