ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

 ак отразить новогодние расходы в цел€х налогообложени€ прибыли

24.12.2014

ѕеред Ќовым годом организации стараютс€ устроить дл€ своих сотрудников праздник даже в кризисных услови€х. ѕри этом люба€ компани€ должна действовать в рамках правового пол€, оценива€ возможные налоговые риски и прогнозиру€ результаты прин€тых решений. ќбщее правило - праздничные затраты не могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль. Ќо из этого правила есть некоторые исключени€, говор€т эксперты.

"¬ преддверии Ќового года многие компании организуют праздничные корпоративы, украшают офисы новогодними игрушками и елками. ѕозици€ провер€ющих за последний год по вопросу учета этих расходов практически не изменилась. –асходы на корпоратив и покупку праздничных украшений по-прежнему чрезвычайно сложно признать экономически обоснованными. ѕоэтому их целесообразно не учитывать в цел€х налогообложени€ прибыли (единого налога при ”—Ќ). “акже остаетс€ спорным вопрос и о возможности прин€ти€ к вычету входного Ќƒ— по непроизводственным расходам, которые не относ€тс€ к облагаемым Ќƒ— операци€м. ≈сли на корпоративе работникам предлагаютс€ какие-то продукты питани€, напитки, товары и услуги, то облагать Ќƒ— такую передачу, а также удерживать Ќƒ‘Ћ нужно только в том случае, если есть возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду конкретного работника. ѕри этом если организаци€ персонифицирует передачу и начислит Ќƒ— (удержит Ќƒ‘Ћ), можно будет прин€ть к вычету и входной налог. ј вот страховые взносы на стоимость корпоративного праздника, организованного дл€ работников, начисл€ть не нужно", - рассказала јнастаси€ ћоргунова, директор по продукту интернет-бухгалтерии "ћоЄ дело".

ƒругие эксперты также подтверждают, что расходы на проведение корпоративных и праздничных меропри€тий всегда были в "зоне риска" в цел€х уменьшени€ налоговой базы по налогу на прибыль. "ѕр€мых норм Ќ  –‘ по этому вопросу не предусмотрено. Ќалогоплательщик практически ходит по лезвию бритвы, так как от формата проведенного меропри€ти€ будет зависеть возможность включить данные затраты в расходы, тем самым уменьша€ налоговую базу по налогу на прибыль. „асто налогоплательщики пытаютс€ включить этот вид расходов в расходы на рекламу, что крайне рискованно, т.к. доказать, что меропри€тие направлено на получение дохода, крайне сложно. јналогичным образом проведение юбилейной конференции также невозможно включить в расходы, так как нет оснований включить в представительские расходы (цель - не поддержание сотрудничества с партнерами, а празднование юбиле€).
 
ќднако доказать представительский характер расходов возможно.  ак вариант, это зафиксировать факт приглашени€ на меропри€тие партнеров и клиентов компании. ѕозици€ минфина в таком случае неизменна (письмо от 11 сент€бр€ 2006 г. N 03-03-04/2/206). —огласно статье 252 Ќ  –‘ уменьшить налоговую базу в цел€х налога на прибыль возможно только на экономически оправданные расходы, т.е. затраты, которые направлены на извлечение доходов, а подобные расходы (на корпоративы и пр.) не соответствуют требовани€м этой статьи. ≈ще одно требование - грамотное оформление вход€щих первичных документов (они должны соответствовать характеру затрат и требовани€м статьи 252 Ќ  –‘)", - по€снил ¬ладимир ¬алентюк, руководитель департамента оценки и финансов группы компаний vvCube.

“еперь о новогодних преми€х. "¬се премии, св€занные с производственными результатами, могут быть учтены в расходах на оплату труда по ст. 255 Ќ  –‘ - при условии, что они предусмотрены трудовым договором или локальным нормативным актом организации. —овсем другое дело - новогодние премии. ћнение контролирующих органов бескомпромиссно: такого рода затраты не св€заны с производственными результатами работников и потому не €вл€ютс€ обоснованными затратами и, как следствие, не отвечают требовани€м ст. 252 Ќ  –‘ (письма минфина от 24 апрел€ N 03-03-06/1/14283 и от 15 марта 2013 г. N 03-03-10/7999)", - по€снила Ќаталь€ √орбова, эксперт — Ѕ  онтур.

ќднако арбитражна€ практика не так однозначна. „асто суды поддерживают налогоплательщиков, указыва€, что премии к празднику могут быть учтены в расходах, если удовлетвор€ют р€ду требований. ¬о-первых, предусмотрены трудовым или коллективным договором либо иным локальным нормативным актом организации. ¬о-вторых, выплаты нос€т стимулирующий и поощрительный характер и, что очень важно, содержат услови€ дл€ лишени€ работников премии в случае нарушени€ трудовой дисциплины, невыполнени€ или выполнени€ со значительным нарушением срока производственных планов. ¬-третьих, сумма начислений напр€мую зависит от стажа работы и размера среднемес€чного заработка работника.

" роме того, не лишним будет обосновать необходимость такого рода премиальных выплат снижением текучести кадров, качественным улучшением профессиональных навыков сотрудников и пр. ¬се это позволит накопить убедительную доказательную базу, что премии нос€т стимулирующий характер и экономически оправданны. “акие выводы, например, содержатс€ в постановлени€х ‘ј— ”ральского округа от 5 сент€бр€ 2011 г. N ‘09-5411/11, ‘ј— ћосковского округа от 24 феврал€ 2010 г. N  ј-ј40/702-10, ‘ј— ћосковского округа от 17 июн€ 2009 г. N  ј-ј40/4234-09 (оставлено в силе ќпределением ¬ј— –‘ от 23 окт€бр€ 2009 г. N¬ј—-13115/09)", - по€снила Ќаталь€ √орбова.

"–иски по включению "новогодних" премий в расходы по налогу на прибыль есть. Ќалоговые органы, скорее всего, будут отмечать нарушени€, снимать эти затраты из расходов и доначисл€ть сумму налога. ѕоэтому важно, кака€ формулировка будет заложена в приказ о выплате премий. ћожно порекомендовать не указывать, что выплаты приурочены к празднику, а обосновать поощрение высокими производственными показател€ми. Ќо, как всегда, важно сопоставить цену вопроса и уровень риска", - делает вывод Ќаталь€ √орбова.

≈ще одна стать€ новогодних расходов - приобретение украшений дл€ офиса. "ƒоказать экономическую обоснованность затрат на новогоднее украшение офиса очень сложно. »ной случай - праздничное украшение витрин, торговых и демонстрационных залов. »х украшение направлено (и способствует) на привлечение большего количества покупателей и клиентов. “акие затраты можно учесть в качестве рекламных расходов в полном размере на основании п. 4 ст. 264 Ќ  –‘.  роме того, местные органы самоуправлени€ своими нормативными актами об€зывают украшать витрины магазинов, прилегающие территории в канун Ќового года. ¬ этой ситуации затраты также можно учесть, но уже в составе прочих расходов, св€занных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Ќ  –‘, постановление ‘ј— ћосковского округа от 25 но€бр€ 2009 г. N  ј-ј40/12070-09)", - рекомендует Ќаталь€ √орбова.


»рина  олодина
ѕраздник попал в отчет
»сточник: –оссийска€ газета

 
„итать также: