Íåçàêîííûå ìåòîäû îïòèìèçàöèè ÍÄÑ óõîäÿò â ïðîøëîå |
| 31.12.2014 | |
|
Ñ 1 ÿíâàðÿ íå òîëüêî âñòóïàþò â äåéñòâèå ìíîãî÷èñëåííûå ïîïðàâêè â Íàëîãîâûé êîäåêñ, íî è ââîäÿòñÿ íîâûå äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ è íàëîãó íà ïðèáûëü. Ýòî âàæíàÿ íîâîñòü äëÿ ïðåäïðèíèìàòåëåé, òàê êàê ýòî äâà ñàìûõ êðóïíûõ è "äîðîãèõ" íàëîãà äëÿ áèçíåñà. Ïî ñëîâàì ýêñïåðòîâ, â ðåçóëüòàòå ýòèõ èçìåíåíèé ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ãîäà íàëîãîâàÿ ñëóæáà íà÷íåò îñóùåñòâëÿòü 100-ïðîöåíòíûé êîíòðîëü âñåõ îïåðàöèé, îáëàãàåìûõ ÍÄÑ.  ïåðñïåêòèâå èíñïåêòîðû ñìîãóò îòñëåäèòü âñå îïåðàöèè, ãäå ôèãóðèðîâàë ÍÄÑ, è âûÿâèòü íåäîáðîñîâåñòíûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Íîâàÿ ôîðìà ðàñøèðåííîé äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ óòâåðæäåíà ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 29.10.14 N ÌÌÂ-7-3/558@. Èçìåíåíèé ïî ñðàâíåíèþ ñî ñòàðîé äåêëàðàöèåé î÷åíü ìíîãî. "Ââîäÿòñÿ íîâûå êîäû ôîðì ðåîðãàíèçàöèè è ëèêâèäàöèè îðãàíèçàöèè, ìåñòà ïðåäñòàâëåíèÿ äåêëàðàöèè â íàëîãîâûé îðãàí.  íîâîé íîðìå Íàëîãîâîãî êîäåêñà çàêðåïëÿåòñÿ ïåðå÷åíü äîêóìåíòîâ, ñâåäåíèÿ èç êîòîðûõ äîëæíû îòðàæàòüñÿ â äåêëàðàöèè, ÷åãî íå áûëî äî ýòîãî ìîìåíòà íèêîãäà. Äåêëàðàöèÿ áóäåò ñîäåðæàòü ðàçäåëû, â êîòîðûõ îòðàæàþòñÿ ñâåäåíèÿ èç êíèã ïîêóïîê, êíèã ïðîäàæ, æóðíàëîâ ó÷åòà ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð. Çà èñêëþ÷åíèåì ýêñïåäèòîðîâ, ïîñðåäíèêîâ ïëàòåëüùèêè ÍÄÑ îñâîáîæäåíû îò îáÿçàííîñòè âåäåíèÿ æóðíàëà ó÷åòà ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð", - ñîîáùèë Âëàäèìèð Ìèíååâ, óïðàâëÿþùèé ïàðòíåð ÌÃÊÀ "Ìèíååâ è ïàðòíåðû". Ñ 2015 ãîäà ïîäà÷à äåêëàðàöèè â íåíàäëåæàùåì ôîðìàòå (ò.å. íå ïî òåëåêîììóíèêàöèîííûì êàíàëàì ñâÿçè) áóäåò ïðèðàâíåíà ê íåïðåäñòàâëåíèþ îò÷åòíîñòè. " ýòîì ñëó÷àå íàëîãîïëàòåëüùèêó ãðîçÿò øòðàôíûå ñàíêöèè ïî ñò. 119 ÍÊ ÐÔ - 5% îò ñóììû íàëîãà, ïîäëåæàùåé óïëàòå íà îñíîâàíèè äåêëàðàöèè, çà êàæäûé ïîëíûé èëè íåïîëíûé ìåñÿö ñî äíÿ, óñòàíîâëåííîãî äëÿ åå ïðåäñòàâëåíèÿ, íî íå áîëåå 30% ýòîé ñóììû è íå ìåíåå 1000 ðóá. Êðîìå ýòîãî, åñëè ñðîê ïîäà÷è äåêëàðàöèè ïðîïóùåí áîëåå ÷åì íà 10 äíåé, òî ÈÔÍÑ âïðàâå ïðèîñòàíîâèòü îïåðàöèè íà ðàñ÷åòíûõ ñ÷åòàõ êîìïàíèè â áàíêàõ", - íàïîìèíàåò Åâãåíèÿ ßêîâëåâà. Òàêæå çàêîíîäàòåëè âíåñëè ïîïðàâêè â ñðîêè ïðåäîñòàâëåíèÿ îò÷åòíîñòè è óïëàòû íàëîãà. Òåïåðü ñðîê ïðåäîñòàâëåíèÿ äåêëàðàöèè è ñðîê óïëàòû ïåðåíåñåíû ñ 20-ãî íà 25-å ÷èñëî ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì ïåðèîäîì. Èçìåíåíèÿ â äåêëàðàöèè íàïðàâëåíû íà áîðüáó ñ íåçàêîííûìè ñõåìàìè íàëîãîâîé îïòèìèçàöèè. " ñòàðîé äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ áûëî ñåìü ðàçäåëîâ, â íîâîé äåêëàðàöèè ïîÿâèëîñü íåñêîëüêî äîïîëíèòåëüíûõ ðàçäåëîâ. Íàïðèìåð, âîñüìîé è äåâÿòûé ïðåäíàçíà÷åíû äëÿ ñâåäåíèé èç êíèã ïîêóïîê è ïðîäàæ îá îïåðàöèÿõ, îòðàæàåìûõ çà èñòåêøèé íàëîãîâûé ïåðèîä, è äàííûõ èç äîïîëíèòåëüíûõ ëèñòîâ êíèã ïîêóïîê è ïðîäàæ. Êîìïàíèè-ïîñðåäíèêè äîëæíû áóäóò âêëþ÷àòü â ðàçäåëû 10 è 11 ñâåäåíèÿ èç æóðíàëà ó÷åòà ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð. Ðàçäåë 12 ïðåäíàçíà÷åí äëÿ ñâåäåíèé èç ñ÷åòîâ-ôàêòóð âûñòàâëåííûõ ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìèñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, îñâîáîæäåííûìè îò íàëîãà", - îáúÿñíèëà Êèðà Ãèí-Áàðèñÿâè÷åíå, óïðàâëÿþùèé ïàðòíåð Ãðóïïû þðèäè÷åñêèõ è àóäèòîðñêèõ êîìïàíèé "ÑÁÏ". Ïî åå ìíåíèþ, ýòè èçìåíåíèÿ áûëè ñäåëàíû ñ öåëüþ áîðüáû ñ îïòèìèçàöèåé ÍÄÑ. Ðàíåå íàëîãîâèêè âèäåëè â äåêëàðàöèè òîëüêî èòîãîâóþ ñóììó âû÷åòîâ ïî ÍÄÑ, íà êîòîðóþ íàëîãîïëàòåëüùèêè óìåíüøàëè ÍÄÑ ê óïëàòå â áþäæåò. "Êàê èçâåñòíî, ñóììà âû÷åòîâ ïî ÍÄÑ ôîðìèðóåòñÿ èç ÍÄÑ, óïëà÷åííîãî ïîñòàâùèêàì òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã. Îäíèì èç ðàñïðîñòðàíåííûõ ñïîñîáîâ îïòèìèçàöèè ÍÄÑ äî íàñòîÿùåãî âðåìåíè áûë ñïîñîá ïðèîáðåòåíèÿ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ó ñîìíèòåëüíûõ êîíòðàãåíòîâ. Ïðè ýòîì ñóììû ÍÄÑ, óïëà÷åííûå â àäðåñ òàêèõ êîíòðàãåíòîâ, íàëîãîïëàòåëüùèêè âêëþ÷àëè â âû÷åòû â äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ, òåì ñàìûì óìåíüøàÿ ñóììó ÍÄÑ ê óïëàòå â áþäæåò. Îäíàêî âñÿ ñóòü ñõåìû ñòðîèòñÿ íà òîì, ÷òî êîíòðàãåíò, ëèáî êîíòðàãåíòû 2-3-4 çâåíà â èòîãå íå ïëàòÿò ÍÄÑ â áþäæåò", - ðàññêàçàëà Êèðà Ãèí-Áàðèñÿâè÷åíå. Òåïåðü íàëîãîâèêè áóäóò âèäåòü, êàêèå èìåííî ñäåëêè è êîíòðàãåíòû ñêðûâàþòñÿ çà èòîãîâîé öèôðîé ïî ÍÄÑ, ïîëó÷èâ äàííûå èç êíèã ïîêóïîê è ïðîäàæ, îíè ñìîãóò ïðîâåðèòü âñåõ êîíòðàãåíòîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà. "Ïî ñóòè, ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ãîäà ÔÍÑ Ðîññèè íà÷èíàåò îñóùåñòâëÿòü 100-ïðîöåíòíûé êîíòðîëü âñåõ îïåðàöèé, îáëàãàåìûõ ÍÄÑ. Äëÿ îáðàáîòêè äåêëàðàöèé ïî ÍÄÑ, ñäàííûõ â ýëåêòðîííîì âèäå, ÔÍÑ áóäåò èñïîëüçîâàòü àáñîëþòíî íîâûé èíñòðóìåíò: òåõíîëîãè÷åñêóþ áàçó ñèñòåìû Big Data ÀÑÊ ÍÄÑ-2, àíàëîãîâ êîòîðîé â ìèðå íå ñóùåñòâóåò. Ñî ñëåäóþùåãî ãîäà â ïîëå çðåíèÿ íàëîãîâèêîâ â ïåðâóþ î÷åðåäü áóäóò ïîïàäàòü òå, êòî ïðåâûøàåò êðèòåðèé 89% âû÷åòîâ ïî ÍÄÑ. Òàêèå êîìïàíèè áóäóò ïîïàäàòü äëÿ èçó÷åíèÿ â îòäåë ïðåäàíàëèçà, êîòîðîìó äîïîëíèòåëüíûå ñâåäåíèÿ èç äåêëàðàöèé ïî ÍÄÑ ñóùåñòâåííî îáëåã÷àò ðàáîòó, òàê êàê íàëîãîâèêè ñìîãóò ïîñìîòðåòü êîíòðàãåíòîâ, èçó÷èòü èõ äåêëàðàöèè, ÷òîáû ïîíÿòü, "ñëèâàåò" ëè êîíêðåòíûé íàëîãîïëàòåëüùèê êóäà-òî äåíüãè èëè íåò.  äàëüíåéøåì èç òàêèõ "èçó÷åííûõ" êîìïàíèé íàëîãîâèêè áóäóò ôîðìèðîâàòü ñïèñêè êàíäèäàòîâ íà âûåçäíóþ íàëîãîâóþ ïðîâåðêó", - ñîîáùèëà Êèðà Ãèí-Áàðèñÿâè÷åíå. Ïî åå ñëîâàì, ïîíà÷àëó íèêòî èç íàëîãîâèêîâ íå îæèäàåò îò ýòîé ñèñòåìû ïîëíîé àâòîìàòèçàöèè ïðîöåññà è âîçìîæíîñòè ïðîñëåäèòü íàæàòèåì îäíîé êíîïêè âñå îïåðàöèè, ãäå ôèãóðèðîâàë ÍÄÑ âïëîòü äî "10-ãî êîëåíà". Îäíàêî ýòîò ðåçóëüòàò áóäåò äîñòèãíóò - ïðîñòî ïîòðåáóåòñÿ âðåìÿ è ïîïîëíåíèå áàçû ýëåêòðîííûõ äåêëàðàöèé. Êðîìå ýòîãî, ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ãîäà íàëîãîâûå èíñïåêòîðû ïðè ïðîâåäåíèè êàìåðàëüíûõ ïðîâåðîê âïðàâå çàïðîñèòü ñ÷åòà-ôàêòóðû è ïåðâè÷êó, åñëè íàéäóò ïðîòèâîðå÷èÿ ìåæäó ñâåäåíèÿìè â äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ êîìïàíèè è åå êîíòðàãåíòîâ; ïðîâåñòè îñìîòð ïîìåùåíèé, åñëè â äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ çàÿâëåí íàëîã ê âîçìåùåíèþ, ëèáî áóäóò ïðîòèâîðå÷èÿ ñ äàííûìè îò÷åòíîñòè êîíòðàãåíòà. Ïî îöåíêàì ýêñïåðòà, ãëàâíàÿ öåëü ýòèõ íîâîââåäåíèé - óâåëè÷èòü îáúåì äîíà÷èñëåíèé ÍÄÑ â áþäæåò ïî âñåì ñäåëêàì ñ ñîìíèòåëüíûìè êîíòðàãåíòàìè, à òàêæå ïåíåé è øòðàôîâ. "ß áû ïîðåêîìåíäîâàëà ïðåäïðèíèìàòåëÿì ïåðåñòàòü ïðèìåíÿòü íåçàêîííûå ìåòîäû îïòèìèçàöèè ÍÄÑ.  ñîâîêóïíîñòè ñ òåì, ÷òî ñ îêòÿáðÿ 2014 ãîäà ñëåäîâàòåëè ìîãóò ñàìîñòîÿòåëüíî âîçáóæäàòü íàëîãîâûå óãîëîâíûå äåëà, òàêîé ñïîñîá îïòèìèçàöèè ñòàíîâèòñÿ êðàéíå îïàñíûì", - ïðåäóïðåæäàåò Êèðà Ãèí-Áàðèñÿâè÷åíå. Ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè êîíòðîëÿ ïîçâîëèò ïîâûñèòü ïîñòóïëåíèÿ â áþäæåò. "Íîâûå òðåáîâàíèÿ ê äåêëàðèðîâàíèþ ÍÄÑ è íàëîãà íà ïðèáûëü èìåþò áëàãèå öåëè, êîòîðûå îðèåíòèðîâàíû íà ãëàâíóþ çàäà÷ó íàëîãîâîé ñèñòåìû - îáåñïå÷èòü ñâîåâðåìåííîå ïîñòóïëåíèå íàëîãîâûõ ïëàòåæåé â áþäæåò. Íîâûå èçìåíåíèÿ â äåêëàðèðîâàíèè óïðîñòÿò àäìèíèñòðèðîâàíèå ÍÄÑ. Êðîìå ýòîãî, ìû âèäèì, êàê íàëîãîâûå îðãàíû ñîâåðøåíñòâóþò ñïîñîáû êîíòðîëÿ â ðàáîòå ñ íåäîáðîñîâåñòíûìè íàëîãîïëàòåëüùèêàìè", - ãîâîðèò Âëàäèìèð Ìèíååâ. Ïî åãî ìíåíèþ, íîâûå èçìåíåíèÿ ïîäðàçóìåâàþò ïîääåðæêó äîáðîñîâåñòíûõ îðãàíèçàöèé, ïîñêîëüêó ÍÄÑ ïîäëåæèò âîçìåùåíèþ èç áþäæåòà, êîãäà âõîäÿùèé ÍÄÑ ïðåâûøàåò èñõîäÿùèé. "Ó äîáðîñîâåñòíûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, èñïîëíÿþùèõ ñâîè îáÿçàòåëüñòâà ïåðåä áþäæåòîì, òðóäíîñòè âîçíèêàþò íå ñ ïîëíîòîé è ñâîåâðåìåííîñòüþ óïëàòû íàëîãîâ, à ñ ïðàâèëüíîñòüþ èõ èñ÷èñëåíèÿ. Ýòà ïðàâèëüíîñòü íà÷èñëåíèÿ â îòíîøåíèè ÍÄÑ ÷àñòî ñòàâèòñÿ ïîä ñîìíåíèå íàëîãîâèêàìè èç-çà êîíòðàãåíòîâ êîìïàíèè. Ïåðåâîä íàëîãîïëàòåëüùèêîâ íà îáÿçàòåëüíûé ýëåêòðîííûé äîêóìåíòîîáîðîò ñ êîíòðîëèðóþùèì îðãàíîì è ðàñøèðåíèå ïåðå÷íÿ ïðåäîñòàâëÿåìûõ ñâåäåíèé â ðåçóëüòàòå äîëæíî ïîìî÷ü èìåííî äîáðîñîâåñòíûì êîìïàíèÿì", - ñ÷èòàåò Âëàäèìèð Ìèíååâ.
|