Íàëîãè ïðîñòèìóëèðóþò ïðîèçâîäñòâî |
| 12.03.2015 | |
|
Ñ íà÷àëà ýòîãî ãîäà ðîññèéñêèé áèçíåñ âûíóæäåí äåéñòâîâàòü â íîâîé íàëîãîâîé ðåàëüíîñòè: âñòóïèëè â ñèëó çàêîíû î ãîðèçîíòàëüíîì íàëîãîâîì ìîíèòîðèíãå, íàëîãîâîì ìàíåâðå, êîíòðîëèðóåìûõ èíîñòðàííûõ êîìïàíèÿõ, à Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ áûë äîïîëíåí äâóìÿ íîâûìè ãëàâàìè "Òîðãîâûé ñáîð" è "Íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö". Êðîìå òîãî, ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ã. ïëàòåëüùèêè ÍÄÑ íå äîëæíû âåñòè æóðíàëû ó÷åòà ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð. Áèçíåñó òàêæå ïðåäîñòàâëåíà âîçìîæíîñòü ïîýòàïíîãî âîññòàíîâëåíèÿ ÍÄÑ, ïðèíÿòîãî ê âû÷åòó ïî îïëàòå (÷àñòè÷íîé îïëàòå), ïåðå÷èñëåííîé â ñ÷åò ïðåäñòîÿùèõ ïîñòàâîê òîâàðîâ (âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã). Óâåëè÷åí è ñðîê óïëàòû ÍÄÑ. Òåïåðü ïî îáùåìó ïðàâèëó íàëîã ïåðå÷èñëÿåòñÿ â áþäæåò ðàâíûìè äîëÿìè íå ïîçäíåå 25-ãî (à íå 20-ãî, êàê ðàíåå) ÷èñëà êàæäîãî èç òðåõ ìåñÿöåâ, ñëåäóþùèõ çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. Íî åñòü ïîïðàâêè è ñî çíàêîì ìèíóñ. Ñòàòüÿ 76 ÍÊ ÐÔ ("Ïðèîñòàíîâêà îïåðàöèé ïî ñ÷åòàì íàëîãîïëàòåëüùèêîâ") ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ òåïåðü è íà îðãàíèçàöèè, êîòîðûå îáÿçàíû ïðåäñòàâëÿòü äåêëàðàöèè ïî ñîîòâåòñòâóþùåìó íàëîãó, õîòÿ è íå ÿâëÿþòñÿ åãî ïëàòåëüùèêàìè, òî åñòü íàëîãîâûìè àãåíòàìè. Ýòî ìîãóò áûòü, íàïðèìåð, ïðèìåíÿþùèå óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ (ÓÑÍ) îðãàíèçàöèè, âûñòàâèâøèå ñ÷åòà-ôàêòóðû ñ âûäåëåííîé ñóììîé ÍÄÑ. Òàêæå ñ 1 ÿíâàðÿ ââåäåíî ïðàâî íàëîãîâûõ îðãàíîâ ïðîâîäèòü îñìîòð òåððèòîðèé ïðîâåðÿåìîãî ëèöà, äîêóìåíòîâ è ïðåäìåòîâ. Ïðè÷åì íå òîëüêî ïðè âûåçäíîé, íî è ïðè êàìåðàëüíîé ïðîâåðêå äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ. Ïðàâäà, â ñëåäóþùèõ ñëó÷àÿõ: ïðåäñòàâëåíà äåêëàðàöèÿ ñ çàÿâëåííîé ñóììîé íàëîãà ê âîçìåùåíèþ; âûÿâëåíû îïðåäåëåííûå ïðîòèâîðå÷èÿ è íåñîîòâåòñòâèÿ, êîòîðûå ñâèäåòåëüñòâóþò î çàíèæåíèè íàëîãà ê óïëàòå èëè î çàâûøåíèè ñóììû íàëîãà ê âîçìåùåíèþ. Áîëüøèíñòâî ñòðàí â êðèçèñ ïûòàþòñÿ ïîääåðæàòü íàëîãîâûìè ìåðàìè ðåàëüíûé ñåêòîð ýêîíîìèêè, ìàëûé è ñðåäíèé áèçíåñ, âåðíóòü êàïèòàëû â íàöèîíàëüíóþ þðèñäèêöèþ è ïð. Òàê, â Ëàòâèè äî 2020 ãîäà ïðîäëåíà âîçìîæíîñòü ïðèìåíèòü äîïîëíèòåëüíûé êîýôôèöèåíò 1,5 ê ñòîèìîñòè êóïëåííîãî íîâîãî ïðîèçâîäñòâåííîãî îáîðóäîâàíèÿ.  Ðåñïóáëèêå Áåëàðóñü ïðåäïîëàãàåòñÿ îñâîáîæäàòü îò ÍÄÑ ñóáúåêòû ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðè ïðåäîñòàâëåíèè èì èìóùåñòâà (íàïðèìåð, êâàðòèðû èëè àâòîìîáèëÿ) ïî äîãîâîðàì ôèíàíñîâîãî ëèçèíãà, òî åñòü ñ îáÿçàòåëüíûì ïîñëåäóþùèì âûêóïîì îáúåêòà.  Êàçàõñòàíå ñ 1 ÿíâàðÿ ýòîãî ãîäà àìíèñòèðóåòñÿ íàëîãîâàÿ çàäîëæåííîñòü.  ÷àñòíîñòè, íå ïðèçíàåòñÿ íàëîãîâîé çàäîëæåííîñòüþ è íå ïîäëåæèò âíåñåíèþ â áþäæåò, à ïîäëåæèò ñïèñàíèþ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì óïîëíîìî÷åííûì îðãàíîì, ñóììà ïåíåé, ÷èñëÿùàÿñÿ â ëèöåâûõ ñ÷åòàõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ 2014 ãîäà è íåóïëà÷åííàÿ ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 îêòÿáðÿ 2014 ãîäà. Àíòèêðèçèñíûé ïëàí, óòâåðæäåííûé â êîíöå ÿíâàðÿ ðîññèéñêèì êàáèíåòîì ìèíèñòðîâ, òàêæå ñîäåðæèò ðÿä íàëîãîâûõ ìåð: ïëàíèðóåòñÿ íàäåëèòü ðåãèîíû ïðàâîì ñíèæàòü ñòàâêè ïî óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ ñ 6% äî 1%; ðàñøèðèòü ïåðå÷åíü âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ïî ïàòåíòíîé ñèñòåìå; óñòàíîâèòü âîçìîæíîñòü óïëàòû "ñàìîçàíÿòûìè" ãðàæäàíàìè íàëîãà ïî ïàòåíòó è ñòðàõîâûì âçíîñàì îäíîâðåìåííî ñ èõ ðåãèñòðàöèåé â êà÷åñòâå èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé (ÈÏ); ïðåäîñòàâèòü ðåãèîíàì ïðàâî ñíèæàòü ñòàâêè ïî ÅÍÂÄ ñ 15% äî 7,5%; ðàñïðîñòðàíèòü ïðàâî íà ïðèìåíåíèå äâóõëåòíèõ íàëîãîâûõ êàíèêóë âñåìè âïåðâûå çàðåãèñòðèðîâàííûìè ÈÏ â ñôåðå ïðîèçâîäñòâà è òîðãîâëè. Êðîìå òîãî, ìèíïðîìòîðã íåäàâíî ïðåäñòàâèë ïàêåò ìåð íàëîãîâîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèé.  ÷àñòíîñòè, ïðåäëàãàåòñÿ çà÷åò ñóììû êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé â óìåíüøåíèå ñóììû íàëîãà íà ïðèáûëü (tax credit), èëè, ïî-äðóãîìó, "çà÷åò èíâåñòèöèé â îñíîâíûå ôîíäû". Òàêàÿ ëüãîòà áóäåò äîñòóïíà íîâûì ïðîìûøëåííûì ïðåäïðèÿòèÿì, è ìèíèìàëüíûé ðàçìåð èíâåñòèöèé äîëæåí ñîñòàâëÿòü 20 ìëí ðóá. â ãîä (50 ìëí çà 3 ãîäà, 200 ìëí çà 5 ëåò). Îäíàêî, âîçìîæíî, ïðàâèëüíåå áûëî áû âåðíóòü "èíâåñòèöèîííóþ íàëîãîâóþ ëüãîòó", êîòîðàÿ äåéñòâîâàëà ñ 1991 ïî 1998 ãîä. Òàêæå ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ êàíèêóëû ïî íàëîãàì íà ïðèáûëü è èìóùåñòâî äëÿ íîâûõ ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèé. Îäíàêî, ó÷èòûâàÿ, ÷òî ó íîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïðèáûëü "íóëåâàÿ", à íàëîã íà èìóùåñòâî ñ 2015 ãîäà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè, ýôôåêòèâíîñòü ïðåäëàãàåìîãî ðåøåíèÿ ïîä âîïðîñîì.  öåëîì çàòðàòû íà ïåðå÷èñëåííûå è èíûå ìåðû ñîñòàâÿò ïðèìåðíî 159 ìëðä ðóá., à êîíå÷íûé ýôôåêò 2,156 òðëí ðóá. äîïîëíèòåëüíîãî äîõîäà. Áîëåå ïðåäïî÷òèòåëüíûì è ýôôåêòèâíûì äëÿ áèçíåñà ïðåäñòàâëÿåòñÿ ïðîåêò çàêîíà î ïîïðàâêàõ â ÍÊ ÐÔ, ðàçðàáîòàííûé è âíåñåííûé íà äíÿõ â ïðàâèòåëüñòâî ìèíôèíîì. Ïðîåêò ïðåäîñòàâëÿåò ðåãèîíàì ïðàâî ñíèæàòü âïëîòü äî 10% ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü äëÿ âíîâü ñîçäàâàåìûõ îðãàíèçàöèé ïðîìûøëåííîñòè, îñóùåñòâëÿþùèõ êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ â ïðîèçâîäñòâåííûå ìîùíîñòè. Òàêæå ïðåäóñìîòðåíà âîçìîæíîñòü îáíóëåíèÿ äëÿ òàêèõ ïëàòåëüùèêîâ ñòàâêè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü, ïîñòóïàþùåìó â ôåäåðàëüíûé áþäæåò. Ñíèæåíèå íàëîãîâîé íàãðóçêè äëÿ âíîâü ñîçäàâàåìûõ îðãàíèçàöèé ïðîìûøëåííîñòè áóäåò ðàáîòàòü ïî âñåé Ðîññèè, à íå â åå îòäåëüíûõ ðåãèîíàõ ïðè ñîáëþäåíèè íåêîòîðûõ óñëîâèé (äîõîäû â ðåçóëüòàòå ðåàëèçàöèè ðåãèîíàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà ñîñòàâëÿþò íå ìåíåå 90% âñåõ äîõîäîâ; îáúåì êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé çà òðè ãîäà ñî äíÿ âêëþ÷åíèÿ îðãàíèçàöèè â ðååñòð ó÷àñòíèêîâ ðåãèîíàëüíûõ èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ äîëæåí ñîñòàâëÿòü îò 50 äî 500 ìëí ðóá., à çà 5-ëåòíèé ïåðèîä - íå ìåíåå 500 ìëí ðóá.). Ïåðèîä ïðèìåíåíèÿ ïîíèæåííîé ñòàâêè áóäåò äåéñòâîâàòü, íà÷èíàÿ ñ íàëîãîâîãî ïåðèîäà, â êîòîðîì áûëè ïðèçíàíû ïåðâûå äîõîäû îò ðåàëèçàöèè ðåãèîíàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà, è çàêàí÷èâàÿ ïåðèîäîì, êîãäà ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî áåç ïðèìåíåíèÿ ïîíèæåííûõ ñòàâîê, è ñóììîé íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî ñ ïðèìåíåíèåì ïîíèæåííûõ ñòàâîê, îïðåäåëåííàÿ íàðàñòàþùèì èòîãîì çà óêàçàííûå íàëîãîâûå ïåðèîäû, ñîñòàâèò âåëè÷èíó, ðàâíóþ îáúåìó êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé. Íå îñòàåòñÿ â ñòîðîíå îò âûðàáîòêè àíòèêðèçèñíîãî ïàêåòà è äåïóòàòñêèé êîðïóñ. Òàê, ðÿä ïðîôèëüíûõ êîìèòåòîâ Ãîñäóìû ïðåäëàãàåò îòêàçàòüñÿ íà ïåðèîä êðèçèñà îò ââåäåíèÿ òîðãîâîãî ñáîðà; ïåðåäàòü àäìèíèñòðèðîâàíèå ñòðàõîâûõ ïëàòåæåé íàëîãîâûì îðãàíàì; ðàññìîòðåòü âîïðîñ î ïðèîñòàíîâëåíèè íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ öåí ïî ñäåëêàì, ñîâåðøàåìûì âíóòðè ÐÔ; îãðàíè÷èòü âîçìîæíîñòü ðàñøèðåíèÿ êðóãà ëèö, èìåþùèõ äîïóñê ê íàëîãîâîé òàéíå; ïîâûñèòü ïîðîã ïî âûðó÷êå, êîòîðàÿ ïîçâîëÿåò óïëà÷èâàòü àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî èòîãàì êâàðòàëà; ïîâûñèòü ïîðîãîâîå çíà÷åíèå ñòîèìîñòè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà.  Ãîñäóìó âíåñåí äîëãîæäàííûé ïðîåêò N 714002-6 ïî ñèììåòðè÷íûì êîððåêòèðîâêàì, íàïðàâëåííûé íà ïðåäîñòàâëåíèå ïðàâà äðóãîé ñòîðîíå ñäåëêè íà ñèììåòðè÷íóþ êîððåêòèðîâêó ñóìì íàëîãà â ñëó÷àå ñàìîñòîÿòåëüíîé êîððåêòèðîâêè ñóììû íàëîãà, îñóùåñòâëåííîé ñòîðîíîé ñäåëêè â ðàìêàõ òðàíñôåðòíîãî öåíîîáðàçîâàíèÿ. Ó ÒÏÏ ÐÔ òàêæå åñòü íàáîð àíòèêðèçèñíûõ íàëîãîâûõ ïðåäëîæåíèé, êîòîðûå îäíîâðåìåííî ïðåäëàãàåòñÿ ó÷åñòü ïðè ðàçðàáîòêå ïðîåêòà Îñíîâíûõ íàïðàâëåíèé íàëîãîâîé ïîëèòèêè äî 2018 ãîäà. Òàê, íóæíî ïîëíîñòüþ îñâîáîäèòü íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðèìåíÿþùèõ ñïåöèàëüíûå íàëîãîâûå ðåæèìû, îò óïëàòû íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé â òîì ñëó÷àå, åñëè îíè èñïîëüçóþò íåäâèæèìîå èìóùåñòâî äëÿ îñíîâíîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè, êðîìå ñäà÷è â àðåíäó. Äàííûå îïðîñîâ ïðåäïðèíèìàòåëåé ïî óâåëè÷åíèþ íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé ïîêàçûâàþò, ÷òî â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ îáúåì íàëîãîâîé íàãðóçêè ê êîíöó 2016 ãîäà âûðàñòåò â 7-10 ðàç ïî ñðàâíåíèþ ñ 2013 ãîäîì. Íóæíî ðàññìîòðåòü âîçìîæíîñòü óñòàíîâëåíèÿ ñïåöèàëüíûõ êîýôôèöèåíòîâ óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè äëÿ ïðèðîäîîõðàííîãî îáîðóäîâàíèÿ èëè ïðåäóñìîòðåòü â îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ âîçìîæíîñòü åäèíîâðåìåííîãî îòíåñåíèÿ íà ðàñõîäû âñåé ñòîèìîñòè â ìîìåíò ââîäà ïðèðîäîîõðàííîãî îáîðóäîâàíèÿ â ýêñïëóàòàöèþ. Äàâíî íàçðåë âîïðîñ îòìåíû ÍÄÑ ñ àâàíñîâ, ÷òî ïðèâåäåò ê ñíèæåíèþ èçäåðæåê. Êðîìå òîãî, ïðåäëàãàåòñÿ ðàñøèðèòü îáåñïå÷èòåëüíûå ìåðû ïî óïëàòå íàëîãîâ çà ñ÷åò ââåäåíèÿ íîâîé "ãàðàíòèè" - ôèíàíñîâîãî îáÿçàòåëüñòâà ìàòåðèíñêîé êîìïàíèè ïî óïëàòå íàëîãîâ äî÷åðíåé êîìïàíèåé. Ñëåäóåò òàêæå âíåäðÿòü ìîäåëü ïðåäâàðèòåëüíîãî íàëîãîâîãî ðàçúÿñíåíèÿ - tax ruling (ìîòèâèðîâàííîå ñóæäåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà î ïîðÿäêå íàëîãîîáëîæåíèÿ ïëàíèðóåìîé ñäåëêè (ãðóïïû ñäåëîê) íà îñíîâå ïðåäñòàâëåííîé áèçíåñîì èíôîðìàöèè), êîòîðàÿ óæå äîêàçàëà ñâîþ ýôôåêòèâíîñòü â ÑØÀ, Ôèíëÿíäèè è äðóãèõ ñòðàíàõ.
|