Êàê çàïîëíèòü äåêëàðàöèþ ïî óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ |
| 13.03.2015 | |
|
Äî 31 ìàðòà îðãàíèçàöèè, ðàáîòàþùèå ïî óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ, äîëæíû ïðåäñòàâèòü â èíñïåêöèþ äåêëàðàöèþ ïî íîâîé ôîðìå, óòâåðæäåííîé ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 04.07.14 N ÌÌÂ-7-3/352. Èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè äîëæíû ñäàòü äåêëàðàöèþ íå ïîçäíåå 30 àïðåëÿ. Íîâàÿ äåêëàðàöèÿ ñòàëà áîëåå îáúåìíîé, âìåñòî òðåõ ñòðàíèö â íåé òåïåðü øåñòü. Ïîÿâèëèñü íîâûå ðàçäåëû, îíè çàïîëíÿþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Êðîìå òîãî, äîáàâèëñÿ ðàçäåë äëÿ òåõ, êòî ïîëó÷àåò öåëåâîå ôèíàíñèðîâàíèå. Åñëè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ âûáðàíû "Äîõîäû", òî çàïîëíÿòü íóæíî ðàçäåëû 1.1 è 2.1 äåêëàðàöèè. Óäîáíåå íà÷àòü ñ ðàçäåëà 2.1, òàì ñîäåðæàòñÿ äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà íàëîãà.  ðàçäåëå 2.1 äåêëàðàöèè ïîÿâèëñÿ íîâûé ïîêàçàòåëü - "Ïðèçíàê íàëîãîïëàòåëüùèêà".  ñòðîêå102 îðãàíèçàöèÿ èëè èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü (ÈÏ) ñ ñîòðóäíèêàìè óêàçûâàþò ïðèçíàê 1, ÈÏ áåç ñîòðóäíèêîâ - 2.  ñòðîêàõ 110-113 ïðîñòàâëÿåòñÿ ñóììà äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ çà îò÷åòíûå ïåðèîäû (êâàðòàë, ïîëóãîäèå, 9 ìåñÿöåâ) è â öåëîì çà ãîä. Äîõîäû ïîäñ÷èòûâàþòñÿ íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà.  ñòðîêàõ 130-133 óêàçûâàþòñÿ àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó è ñóììà íàëîãà çà ãîä (6% îò ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ). Íàëîã ìîæíî óìåíüøèòü íà òàêèå ðàñõîäû, êàê ñòðàõîâûå âçíîñû, óïëà÷åííûå çà ñîòðóäíèêîâ è çà ÈÏ; ïîñîáèÿ, âûïëà÷åííûå ñîòðóäíèêàì çà ïåðâûå òðè äíÿ áîëüíè÷íîãî èç ñðåäñòâ ðàáîòîäàòåëÿ; âçíîñû çà ðàáîòíèêîâ ïî äîãîâîðó äîáðîâîëüíîãî ìåäèöèíñêîãî ñòðàõîâàíèÿ. Ýòè ïëàòåæè ñëåäóåò óêàçàòü íàðàñòàþùèì èòîãîì â ñòðîêàõ 140-143 çà êàæäûé ïåðèîä, êîãäà îíè ôàêòè÷åñêè ñîâåðøàëèñü.  ðàçäåëå 1.1 îòðàæàþòñÿ ñóììû íàëîãà ê óïëàòå â áþäæåò.  êàæäîì îò÷åòíîì ïåðèîäå ïðåäóñìîòðåíû ïîëÿ äëÿ óêàçàíèÿ ÎÊÒÌÎ (íåîáõîäèìî èñïîëüçîâàòü âìåñòî ÎÊÀÒÎ ñ 01.01.2014 ãîäà).  ïåðâîé ñòðîêå 010 çàïîëíèòå êîä ïî ìåñòó ðåãèñòðàöèè. Îñòàëüíûå ñòðîêè, 030, 060 è 090, íóæíî çàïîëíÿòü òîëüêî ïðè ñìåíå àäðåñà. Àâàíñîâûå ïëàòåæè è íàëîã çà ãîä óìåíüøàþòñÿ íà ðàñõîäû ïî ñëåäóþùèì ïðàâèëàì: îðãàíèçàöèè, à òàêæå ÈÏ ñ ñîòðóäíèêàìè - íå áîëüøå ïîëîâèíû îò ñóììû àâàíñà èëè íàëîãà; ÈÏ áåç ñîòðóäíèêîâ ìîãóò ñíèæàòü àâàíñ èëè íàëîã ïîëíîñòüþ íà ñòðàõîâûå âçíîñû, êîòîðûå çàïëàòèëè çà ñåáÿ. Ñóììà àâàíñà ïî íàëîãó ÓÑÍ çà ïåðâûé êâàðòàë îòðàæàåòñÿ â ñòðîêå 020, îíà óìåíüøàåòñÿ íà ñòðàõîâûå âçíîñû, óïëà÷åííûå â I êâàðòàëå. Àâàíñîâûé ïëàòåæ çà ïîëóãîäèå ñíèæàåòñÿ íà ñòðàõîâûå âçíîñû è íà àâàíñ çà ïåðâûé êâàðòàë èç ñòðîêè 020. Ðåçóëüòàò îòðàæàåòñÿ â ñòðîêå 040, à åñëè îí ïîëó÷èòñÿ îòðèöàòåëüíûì - â ñòðîêå 050. Ñóììû àâàíñîâîãî ïëàòåæà çà 9 ìåñÿöåâ è íàëîãà ê óïëàòå çà ãîä íóæíî óìåíüøèòü íà ñòðàõîâûå âçíîñû, à òàêæå íà àâàíñîâûå ïëàòåæè çà ïðåäûäóùèå ïåðèîäû. Åñëè åñòü ñóììû ê óìåíüøåíèþ â ñòðîêàõ 050 èëè 080, íà íèõ íóæíî ñíèçèòü àâàíñîâûå ïëàòåæè ïðè âû÷åòå èç íàëîãà. Åñëè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ âûáðàí "Äîõîäû çà âû÷åòîì ðàñõîäîâ", òî çàïîëíÿþòñÿ ðàçäåëû äåêëàðàöèè 1.2 è 2.2.  ñòðîêàõ 210-213 ðàçäåëà 2.2 îòðàæàþò äîõîäû çà êàæäûé ïåðèîä ñ íà÷àëà ãîäà; â ñòðîêàõ 220-223 ñîîòâåòñòâåííî ïðèâîäÿòñÿ ðàñõîäû. Ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà ó÷èòûâàéòå òîëüêî ðàñõîäû, êîòîðûå: ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàíû è íàïðàâëåíû íà ïîëó÷åíèå äîõîäà; óïîìÿíóòû â ñïèñêå ðàñõîäîâ â ñò. 346.16 ÍÊ; ïîäòâåðæäåíû äîêóìåíòàëüíî. Îáû÷íî ðàñõîäû ïðèçíàþòñÿ íà áîëåå ïîçäíþþ èç äàò: äåíü ïîãàøåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä ïîñòàâùèêîì èëè äåíü ïîëó÷åíèÿ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã). Îäíàêî â îòíîøåíèè îòäåëüíûõ âèäîâ ðàñõîäîâ äåéñòâóþò ñïåöèàëüíûå ïðàâèëà (ïðåäóñìîòðåíû ñò. 346.16, 346.17). Íàëîãîâóþ áàçó ïðè ÓÑÍ ìîæíî ñíèçèòü çà ñ÷åò óáûòêîâ ïðîøëûõ 10 ëåò. Åñëè ó âàñ åñòü íåó÷òåííûå óáûòêè, êîòîðûå õîòåëîñü áû âêëþ÷èòü â ðàñ÷åò íàëîãà çà 2014 ãîä, óêàæèòå èõ ñóììó â ñòðîêå 230. Àâàíñîâûå ïëàòåæè è ñàì íàëîã íà ÓÑÍ ðàññ÷èòûâàþòñÿ ñ ðàçíèöû ìåæäó äîõîäàìè è ðàñõîäàìè è îòðàæàþòñÿ â ñòðîêàõ 270-273. Ñíà÷àëà îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâàÿ áàçà çà êàæäûé ïåðèîä - â ñòðîêàõ 240-243. Åñëè ðàñõîäû ïðåâûñÿò äîõîäû è îáðàçóåòñÿ óáûòîê, çàïîëíÿþòñÿ ñòðîêè 250-253. Íàëîãîâàÿ ñòàâêà óñòàíàâëèâàåòñÿ â êàæäîì ðåãèîíå ìåñòíûì çàêîíîì, åå âåëè÷èíà äëÿ êàæäîãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà óêàçûâàåòñÿ â ñòðîêàõ 260-263. Ñòàâêà ìîæåò ìåíÿòüñÿ, ê ïðèìåðó, åñëè âû â òå÷åíèå 2014 ãîäà ïåðååçæàëè èç îäíîãî ðåãèîíà â äðóãîé. Íà ÓÑÍ "Äîõîäû çà âû÷åòîì ðàñõîäîâ" ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà íóæíî ðàññ÷èòàòü ìèíèìàëüíûé íàëîã (1% îò ïîëó÷åííîãî äîõîäà) è îòðàçèòü ïîêàçàòåëü â ñòðîêå 280. Êîäû ÎÊÒÌÎ â ðàçäåëå 1.2 íóæíî óêàçàòü â ñòðîêå 010, à îñòàëüíûå ñòðîêè, 030, 060 è 090, çàïîëíèòü òîëüêî ïðè ñìåíå àäðåñà â ýòèõ ïåðèîäàõ. Ïëàòåæ çà I êâàðòàë ê óïëàòå ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñ ðàçíèöû ìåæäó äîõîäàìè è ðàñõîäàìè. Ñóììû àâàíñîâ çà ïîëóãîäèå è 9 ìåñÿöåâ èñ÷èñëÿþòñÿ ñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ñ íà÷àëà ãîäà è óìåíüøàþòñÿ íà àâàíñû çà ïðåäûäóùèå ïåðèîäû. Ñðàâíèòå ìèíèìàëüíûé íàëîã ñ ñóììîé "îáû÷íîãî" íàëîãà çà ãîä. Åñëè ïîñëåäíèé îêàæåòñÿ áîëüøå, ðàññ÷èòàéòå ñóììó ê óïëàòå. Íàëîã çà ãîä óìåíüøàåòñÿ íà àâàíñîâûå ïëàòåæè (çà ìèíóñîì ñóììû óìåíüøåíèÿ), äîïëàòà îòðàæàåòñÿ â ñòðîêå 100. Èëè æå â ñòðîêå 110 - ïðè îòðèöàòåëüíîé ðàçíèöå. Åñëè áîëüøå îêàæåòñÿ ìèíèìàëüíûé íàëîã, íóæíî ðàññ÷èòàòü åãî ñóììó ê ïåðå÷èñëåíèþ â ñòðîêå 120. Ñóììà ìèíèìàëüíîãî íàëîãà óìåíüøàåòñÿ íà àâàíñîâûå ïëàòåæè. È íå èñêëþ÷åíî, ÷òî ñòðîêà 120 áóäåò ðàâíà íóëþ, à ñòðîêà 110 - çàïîëíåíà. Íàïðèìåð, åñëè èñ÷èñëåííûå â òå÷åíèå ãîäà àâàíñîâûå ïëàòåæè áîëüøå, ÷åì ìèíèìàëüíûé íàëîã. Ïîñêîëüêó â íîâîé äåêëàðàöèè ìèíèìàëüíûé íàëîã ê óïëàòå ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñ ó÷åòîì àâàíñîâ, òî çàÿâëåíèå íà çà÷åò íàëîãà ïèñàòü íå ïðèäåòñÿ. Åñëè âû íå ïëàòèëè àâàíñû âîâðåìÿ, ïî èòîãàì ãîäà íóæíî äîïëàòèòü è àâàíñû, è ìèíèìàëüíûé íàëîã, èíà÷å âîçíèêíóò íåäîèìêè.
|