Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ýëåêòðîííûé êîíòðîëü çà ÍÄÑ, êàê êîíåö ýïîõè îïòèìèçàöèè ÷åðåç ôèðìû-îäíîäíåâêè

12.04.2015

Âåñü 2014 ãîä Ôåäåðàëüíàÿ íàëîãîâàÿ ñëóæáà ïðèó÷àëà íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðè÷åì íåáåçóñïåøíî, ê ñäà÷å îò÷åòíîñòè ïî ÍÄÑ ïî ýëåêòðîííûì êàíàëàì ñâÿçè (ñ èñïîëüçîâàíèåì Èíòåðíåò).

È âîò ñ ïðèõîäîì 2015 ãîäà ïîÿâèëàñü íîâàÿ îáÿçàííîñòü – ïðè ïîäà÷å äåêëàðàöèè ïî ÍÄÑ, âêëþ÷àòü â íåå äàííûå èç êíèãè ïîêóïîê è êíèãè ïðîäàæ (è ïîíÿòíî – âñå ýòî îïÿòü æå â ýëåêòðîííîì âèäå). Íàêîíåö-òî ñòàëî ïîíÿòíî, ðàäè ÷åãî èçíà÷àëüíî çàòåâàëàñü âñÿ ýòà èãðà «â òåõíè÷åñêèé ïðîãðåññ».

Äàâàéòå ðàçáèðàòüñÿ, ê ÷åìó ýòî â ðåçóëüòàòå ïðèâåäåò è ñòîèò ëè íàëîãîïëàòåëüùèêàì áèòü òðåâîãó è ìåíÿòü ÷òî-òî ïðèíöèïèàëüíî â ñâîåé ðàáîòå.

Ïðèíöèï óïëàòû ÍÄÑ ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî åñëè âàøå ïðåäïðèÿòèå, çàêóïèâ êàêèå-ëèáî òîâàðû ó ñâîåãî êîíòðàãåíòà, ïîñòàâèëî ÍÄÑ ê âû÷åòó – íåîáõîäèìî îòðàçèòü ýòîò ÍÄÑ â êíèãå ïîêóïîê. À âàø êîíòðàãåíò, ñîîòâåòñòâåííî, äîëæåí áóäåò îòðàçèòü åå â êíèãå ïðîäàæ. È äàííûå â íàëîãîâîì ó÷åòå è ó âàñ, è ó âàøåãî êîíòðàãåíòà ïî äàííîé îïåðàöèè äîëæíû ñõîäèòüñÿ.

Åñëè åñòü ðàñõîæäåíèÿ â îòðàæåíèè ÍÄÑ ó âàñ è âàøåãî êîíòðàãåíòà, òî ðàíåå íàëîãîâèêè ìîãëè ýòî óâèäåòü, ëèøü ïðîâåäÿ âñòðå÷íóþ ïðîâåðêó ìåæäó âàøèìè îðãàíèçàöèÿìè. Òåïåðü æå íàëîãîâèêè ýòè íå ñîñòûêîâêè óâèäÿò ìîìåíòàëüíî, â ìîìåíò ïðåäñòàâëåíèÿ âàìè äåêëàðàöèé â ýëåêòðîííîì âèäå. Ïðè÷åì òàêèå ðàñõîæäåíèÿ áóäóò âèäíû ïî âñåé öåïî÷êå êîíòðàãåíòîâ – ìåæäó âàìè è âàøèì ïîñòàâùèêîì, ïîñòàâùèêîì âàøåãî ïîñòàâùèêà è òàê äàëåå. Åñëè â äàííîé öåïî÷êå êîìïàíèé ïðèñóòñòâóåò ôèðìà-îäíîäíåâêà, êîòîðàÿ óêëîíÿåòñÿ îò ïîëíîöåííîãî îòðàæåíèÿ ÍÄÑ – îíà áóäåò âûÿâëåíà ïðàêòè÷åñêè ìîìåíòàëüíî.

Íà ñåãîäíÿøíèé äåíü ïîðÿäêà 80% ïðåäïðèÿòèé â òîé èëè èíîé ìåðå, ïûòàÿñü óìåíüøèòü íàëîãîâóþ íàãðóçêó ñäàþò â íàëîãîâóþ «ïîäðèñîâàííûå» äåêëàðàöèè, ëèáî ýòèì ãðåøàò èõ êîíòðàãåíòû (è çàâèñèìûå è íåçàâèñèìûå îò íèõ). Òåïåðü âñå òàêèå íàëîãîâûå ìàíèïóëÿöèè ñòàíóò äëÿ íàëîãîâèêîâ ïðîçðà÷íûìè, áóäóò âèäíû êàê «íà ëàäîíè». Ñëåäñòâèåì ýòîãî ñòàíóò, ïðè÷åì ìîìåíòàëüíî, ïðåòåíçèè ê âàì è âàøèì êîíòðàãåíòàì, òðåáîâàíèÿ ïîÿñíèòü èìåþùèåñÿ ðàñõîæäåíèÿ è, ïðè íåóäîâëåòâîðèòåëüíûõ ïîÿñíåíèÿõ – äîíà÷èñëåíèÿ ïî ÍÄÑ, øòðàôíûå ñàíêöèè, áëîêèðîâêà ñ÷åòîâ è, â ñàìîì òÿæåëîì ñëó÷àå – ïåðåäà÷à ìàòåðèàëîâ â ïðàâîîõðàíèòåëüíûå îðãàíû è âîçáóæäåííûå óãîëîâíûå äåëà.

Ïðè÷åì è ôèðìû-ïîñðåäíèêè, ðàáîòàþùèå ïî àãåíòñêèì, êîìèññèîííûì è äîãîâîðàì ïîðó÷åíèÿ íå ñìîãóò óéòè îò òîòàëüíîãî êîíòðîëÿ. Èì ïðèäåòñÿ ñäàâàòü â ýëåêòðîííîì âèäå æóðíàëû âûñòàâëåííûõ è ïîëó÷åííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð.

Ïîíÿòíî, ÷òî â òàêèõ óñëîâèÿõ ðàáîòà ñ ôèðìàìè-îäíîäíåâêàìè êàê íàïðÿìóþ, òàê è ïîñðåäñòâîì ïîñòàíîâêè ìåæäó íèìè âïîëíå ïðèñòîéíûõ â íàëîãîâîì ñìûñëå ôèðì ñòàíîâèòüñÿ íå ïðîñòî áåñïîëåçíîé, íî è îïàñíîé. È â òàêîì âèäå ýòî îçíà÷àåò êîíåö ýïîõè îïòèìèçàöèè ÷åðåç «îáíàëüíûå êîíòîðû».

Íî êàê âñå ýòî áóäåò âûãëÿäåòü â äåéñòâèòåëüíîñòè?

Îòìåòèì ðÿä óçêèõ ìåñò è ïðîáëåì â îïèñàííîé ñõåìå èäåàëíî-òîòàëüíîãî êîíòðîëÿ è êàê íàëîãîâèêè ñîáèðàþòñÿ èõ ðåøàòü.

1. Îáúåì äàííûõ, êîòîðûé áóäåò ïðîõîäèòü ÷åðåç òåëåêîììóíèêàöèîííûå êàíàëû ñâÿçè áóäåò îãðîìíûì. Îäíà çàïèñü î ñ÷åòå-ôàêòóðå áóäåò âåñèòü äî 300 áàéò. Ïðåäñòàâèì òîëüêî, êàêîãî îáúåìà ñâåäåíèÿ ñòàíóò ïðåäñòàâëÿòü, íàïðèìåð, ãèãàíòû ðèòåéëà «Àøàí» èëè «Ìåòðî Êýø ýíä Êåððè». Ñïåöèàëèñòû èç ÈÒ-ñôåðû âàì ñêàæóò, ÷òî íàãðóçêà íà ÈÒ-èíôðàñòðóêòóðó áóäåò ñòîëü âåëèêà, ÷òî ñáîåâ èçáåæàòü íå óäàñòñÿ.
Ïðåäñòàâèòåëè æå íàëîãîâûõ îðãàíîâ óòâåðæäàþò, ÷òî âñÿ èíôîðìàöèÿ áóäåò õðàíèòüñÿ â íàäåæíûõ äàòà-öåíòðàõ ÔÍÑ, â ñèñòåìå «Bigdata». È îáðàáàòûâàòüñÿ èíôîðìàöèÿ áóäåò ñ èñïîëüçîâàíèåì ñïåöèàëüíî äëÿ ýòîãî ñîçäàííûì ïðîãðàììíûì ïðîäóêòîì «ÀÑÊ ÍÄÑ-2» è ìíîãèå ñîòðóäíèêè íàëîãîâûõ îðãàíîâ óæå èìåþò íàâûêè ðàáîòû ñ ýòîé ïðîãðàììîé.

2. Ñëåäóþùåé ïðîáëåìîé, íà íàø âçãëÿä, ÿâëÿåòñÿ òî, íà ÷òî âàì ìîæåò óêàçàòü ëþáîé áóõãàëòåð. Ñóùåñòâóåò ìàññà ñèòóàöèé, êîãäà âû÷åòû ïåðåíîñÿòñÿ îðãàíèçàöèÿìè íà èíûå íàëîãîâûå ïåðèîäû. Èíîãäà ýòî ñâÿçàíî ñ îáúåêòèâíûìè ïðè÷èíàìè – ïîçäíî ïðèøëè äîêóìåíòû îò êîíòðàãåíòà, íàïðèìåð. Èíîãäà ïðåäïðèÿòèÿ ñàìè íå ïðîâîäÿò êàêèå-òî äîêóìåíòû, óìåíüøàÿ âû÷åòû, ïîñëå òîãî êàê ïîñåòèëè íàëîãîâóþ, ãäå èì óêàçàëè íà íåîïðàâäàííî âûñîêèé ðàçìåð âû÷åòîâ èëè ïðîñòî, ÷òîáû íå ïîëó÷èëîñü ÍÄÑ ê âîçìåùåíèþ èç áþäæåòà ñ ñîïóòñòâóþùèì ýòîìó èçëèøíåìó èíòåðåñó è íåäîâîëüñòâó íàëîãîâèêîâ. È â òàêîé ñèòóàöèè (êîãäà îòäåëüíûå ñ÷åòà-ôàêòóðû ó âàñ è âàøåãî êîíòðàãåíòà áóäóò îòðàæåíû (ïðè÷åì îïðàâäàííî) â ðàçíûõ ïåðèîäàõ) ðàñõîæäåíèé íå èçáåæàòü.
Êàê áóäåò ðàçðåøåíà òàêàÿ êîëëèçèÿ, íå ïîíÿòíî. Ïîëàãàåì, ÷òî ñïðàâèòüñÿ ïîìîæåò ñïåöèàëüíûé ñåðâèñ, êîòîðûé íàëîãîâèêè ñîáèðàþòñÿ ñîçäàòü ó ñåáÿ è, ñ ïîìîùüþ êîòîðîãî, ïî ðåêâèçèòàì êîíêðåòíîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû áóäåò âèäíî, íà÷èñëèë ó ñåáÿ âàø ïîñòàâùèê ÍÄÑ èëè íåò. È åñëè íåò – îïåðàòèâíî ïðèâëå÷ü íàðóøèòåëåé ê îòâåòñòâåííîñòè.

3. Îòìåòèì, ÷òî íèãäå â çàêîíîäàòåëüñòâå íå ïðîïèñàíî, ÷òî ïðè íàëè÷èè ðàñõîæäåíèé â íàëîãîâîì ó÷åòå ó âàñ è âàøåãî êîíòðàãåíòà, ó íàëîãîâûõ îðãàíîâ åñòü îñíîâàíèÿ äëÿ ïðèâëå÷åíèÿ âàñ ê îòâåòñòâåííîñòè. Äà, îñíîâàíèé íåò. Íî åñòü âîçìîæíîñòü òðåáîâàòü ïîÿñíåíèé. È âîò çäåñü âîçðàñòàåò ðîëü êàìåðàëüíûõ íàëîãîâûõ ïðîâåðîê, íà ÷òî ñàìè íàëîãîâèêè è óêàçûâàþò. È ýòî ëîãè÷íî âïèñûâàåòñÿ â îáùóþ êîíöåïöèþ ÔÍÑ – óëó÷øåíèå êà÷åñòâà êàìåðàëüíûõ ïðîâåðîê, óëó÷øåíèå ïðåäïðîâåðî÷íîãî àíàëèçà è, êàê ñëåäñòâèå, ïîâûøåíèå ðåçóëüòàòèâíîñòè âûåçäíûõ ïðîâåðîê. À ïî Ìîñêâå ýòî óæå â ñðåäíåì âûøå 10 ìèëëèîíîâ ðóáëåé.

4. Íå ñòîëü î÷åâèäíîé, íî, òåì íå ìåíåå, âîçìîæíîé ïðîáëåìîé äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî äàííûå â äåêëàðàöèþ â ýëåêòðîííîì âèäå ðàíåå ìîæíî áûëî ââåñòè âðó÷íóþ. Òåïåðü æå, êîãäà äîáàâëÿþòñÿ äàííûå îáî âñåõ ñ÷åòàõ-ôàêòóðàõ, ñâåäåíèÿ ïðèäåòñÿ âûãðóæàòü èç èíôîðìàöèîííîé ñèñòåìû ïðåäïðèÿòèÿ (èç òîé æå 1Ñ). Ñîîòâåòñòâåííî è âåðîÿòíîñòü êàêèõ-ëèáî ïðîãðàììíûõ ñáîåâ è íåñîñòûêîâîê âîçðàñòàåò. Çäåñü ìîæíî ïîñîâåòîâàòü ïðåäïðèÿòèÿì çàðàíåå óáåäèòüñÿ, ÷òî âûãðóçêà äàííûõ èç ïðîãðàììû è ïðåîáðàçîâàíèå èõ â óòâåðæäåííûé xml-ôîðìàò ïðîéäåò áåç ïðîáëåì.

5. Ñëåäóþùàÿ ïðîáëåìà ìîæåò êîñíóòüñÿ ïðåäïðèÿòèé ñ ôèëèàëüíîé ñåòüþ. Çà÷àñòóþ êíèãè ïîêóïîê è ïðîäàæ ó íèõ âåäóòñÿ â êàæäîì îáîñîáëåííîì ïîäðàçäåëåíèè. Ñîîòâåòñòâåííî ïðåäïðèÿòèþ â òàêîé ñèòóàöèè ïðèäåòñÿ îáúåäèíÿòü äàííûå èç íåñêîëüêèõ ôàéëîâ, ÷òî îïÿòü æå ÷ðåâàòî ñáîÿìè. Íî, êàê è ïðåäûäóùàÿ ïðîáëåìà, ýòà íå ÿâëÿåòñÿ òàêîâîé äëÿ íàëîãîâèêîâ, à ëèøü ãîëîâíîé áîëüþ äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. È ÷òî áóäåò, ïðè ïðåäñòàâëåíèè íåäîñòîâåðíûõ äàííûõ â òàêîì ñëó÷àå, íàëîãîâèêè íå óòî÷íÿþò, õîòÿ î÷åâèäíî – ïðåòåíçèé è äîíà÷èñëåíèé íå èçáåæàòü. Îòâåòû íà ýòè âîïðîñû ìû, ñêîðåå âñåãî, áóäåì ÷åðïàòü èç îáøèðíîé ñóäåáíîé ïðàêòèêè, êîòîðàÿ íà÷íåò ñêëàäûâàòüñÿ âî âòîðîé ïîëîâèíå 2015 ãîäà.

Åùå îäèí ðåöåïò îò ðåàëüíûõ îøèáîê – ïåðåõîä íå ýëåêòðîííûé äîêóìåíòîîáîðîò ìåæäó ôèðìàìè. Íà ýòî óêàçûâàþò è íàëîãîâûé îðãàíû, äà è ìû ñ ýòèì ñïîðèòü íå áóäåì. Îòìåòèì ëèøü, ÷òî ïîìèìî æåëàíèÿ âàøèõ êîíòðàãåíòîâ, åñòü åùå è îáúåêòèâíûå òðóäíîñòè ê òàêîìó ïåðåõîäó, íàïðèìåð ñâÿçàííûå ñ îïåðàòîðàìè ïåðåäà÷è äàííûõ è ïîêà åùå îòñóòñòâèå åäèíûõ ñòàíäàðòîâ â îáëàñòè ýëåêòðîííîãî äîêóìåíòîîáîðîòà ó íèõ.

Äîïîëíèòåëüíûå óãîëîâíî-ïðàâîâûå ðèñêè äëÿ ïðåäïðèíèìàòåëåé.

Ðàññìàòðèâàÿ íîâåëëû îòíîñèòåëüíî ÍÄÑ íåîáõîäèìî íàïîìíèòü è îá èçìåíåíèÿõ â óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíîå çàêîíîäàòåëüñòâî, êîòîðîå ãðÿäåò â 2015 ãîäó. Ýòî âîçâðàùåíèå ïðàâà ïðàâîîõðàíèòåëüíûì îðãàíàì âîçáóæäàòü óãîëîâíûå äåëà ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì (ñò.199 ÓÊ). È òå äàííûå, êîòîðûå ñòàíóò äîñòóïíû ñëåäñòâåííûì îðãàíàì îò íàëîãîâîé ñëóæáû â ÷àñòè âçàèìîäåéñòâèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ êîíòðàãåíòàìè, îáìåíå ìåæäó íèìè äîêóìåíòàìè, ñìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ â êà÷åñòâå äîêàçàòåëüñòâåííîé áàçû ïðè óãîëîâíîì ïðåñëåäîâàíèè. Àäâîêàòû, ñïåöèàëèçèðóþùèåñÿ â îáëàñòè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî è íàëîãîâîãî ïðàâ, ïîäòâåðæäàþò, ÷òî òàêèå äîêàçàòåëüñòâà, áóäóò îáëàäàòü â ãëàçàõ ñóäåé äîñòàòî÷íî ñèëüíûì âåñîì è èõ áóäåò òðóäíî îñïàðèâàòü, â ñëó÷àå äîâåäåíèÿ äåëà äî ñóäà.

Ðåçþìå.

Îáîáùàÿ âûøåñêàçàííîå ïðèõîäèòüñÿ îòìåòèòü, ÷òî ÔÍÑ ðàçðàáîòàëî äåéñòâèòåëüíî èíòåðåñíóþ êîíöåïöèþ ãëîáàëüíîãî êîíòðîëÿ çà óïëàòîé ÍÄÑ. À ïîñêîëüêó, àíàëèçèðóÿ èìåþùóþñÿ èíôîðìàöèþ â îòíîøåíèè ÍÄÑ, êàê êîñâåííîãî íàëîãà, ñïåöèàëèñò ñìîæåò ñäåëàòü âïîëíå äîñòîâåðíûå è îáîñíîâàííûå âûâîäû îòíîñèòåëüíî äðóãèõ íàëîãîâ, ìîæíî ñîãëàñèòñÿ, ÷òî áëàãîäàðÿ èíôîðìàöèîííûì òåõíîëîãèÿì ýïîõà òîòàëüíîãî íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ óæå íå êàæåòñÿ ÷åì-òî ôàíòàñòè÷åñêèì è «ôèðìû-îäíîäíåâêè», «êîíòîðû ïî îáíàëè÷êå» â îáîçðèìîì áóäóùåì áóäóò âîñòðåáîâàíû èñêëþ÷èòåëüíî êðèìèíàëüíûìè ñòðóêòóðàìè. Êîíå÷íî, ýòîãî íå ñëó÷èòñÿ çà íåñêîëüêî ìåñÿöåâ. Òåõíîëîãèÿ áóäåò äîðàáàòûâàòüñÿ, áóäóò è ñïîðû ñ íàëîãîâîé, è ñåðüåçíûå áàòàëèè â ñóäàõ, íî òî, ÷òî ïðåäïðèíèìàòåëÿì ïðèäåòñÿ ìåíÿòü ñâîé ïîäõîä â îòíîøåíèè èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ – ôàêò. Ïðèäåòñÿ îòêàçûâàòüñÿ îò ïðèìèòèâíîé «îáíàëüíîé îïòèìèçàöèè» â ïîëüçó ãðàìîòíîãî âûñòðàèâàíèÿ äîãîâîðíîé ðàáîòû ñ êîíòðàãåíòàìè ñ îïòèìàëüíîé íàëîãîâîé íàãðóçêîé, èñïîëüçîâàíèÿ âñåõ ëüãîò ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì, ïðèâëå÷åíèÿ ãðàìîòíûõ íàëîãîâûõ êîíñóëüòàíòîâ, àäâîêàòîâ è àóäèòîðîâ.

×òî ìîæíî ïîñîâåòîâàòü ñäåëàòü óæå ñåãîäíÿ.

Ïðèãëàñèòå ãðàìîòíûõ ñïåöèàëèñòîâ â îáëàñòè íàëîãîâîãî ïðàâà è íàëîãîâîãî êîíñàëòèíãà. Ïóñòü îíè ïðîàíàëèçèðóþò âàø áèçíåñ íà ñîâðåìåííîì ýòàïå, êàê ñëîæèëàñü äîãîâîðíàÿ ðàáîòà, áóõãàëòåðñêèé è íàëîãîâûé ó÷åò. Ïóñòü ïîñìîòðÿò, ÷òî ìîæíî ïîìåíÿòü â áèçíåñ-ïðîöåññàõ, â èñïîëüçîâàíèè äîãîâîðíûõ êîíñòðóêöèé, â èñïîëüçîâàíèè ëüãîò è ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìîâ (à òàêæå â ïåðåðàñïðåäåëåíèè äîõîäîâ, îáëàãàåìûõ è íåîáëàãàåìûõ ÍÄÑ è ðàñõîäîâ ñ ÍÄÑ è áåç òàêîâîãî â ãðóïïå êîìïàíèé). Ïóñòü ðàññìîòðÿò ïðèìåíèòåëüíî ê âàøåìó áèçíåñó âîçìîæíîñòè òðàíñôåðòíîãî öåíîîáðàçîâàíèÿ, èñïîëüçîâàíèÿ âûïëàò ðåçèäåíòàì è íåðåçèäåíòàì äèâèäåíäîâ, ðîÿëòè, ïðîöåíòîâ, âêëàäîâ â ïðîñòîå è èíâåñòèöèîííîå òîâàðèùåñòâî è ìíîãîå äðóãîå.


Èçäàíèå: Êîðïîðàòèâíîå ïðàâî Ôèíàíñîâûé ìåíåäæìåíò
Èñòî÷íèê:  http://kpfm.ru/publikacii/blog/elektronnyj-kontrol-za-nds-2015-kak-konec-epoxi-optimizacii-cherez-firmy-odnodnevki/
Èñòî÷íèê: ÔÍÑ