Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Î ïîðÿäêå ïðåäîñòàâëåíèÿ èíâåñòèöèîííîãî âû÷åòà ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË

15.09.2015

Âîïðîñ:  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 226.1 ÍÊ ÐÔ íàëîãîâàÿ áàçà ïî îïåðàöèÿì, ó÷èòûâàåìûì íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå (äàëåå - ÈÈÑ), îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî óêàçàííîé ñòàòüåé.
Ïðè ýòîì ï. 7 ñò. 226.1 ÍÊ ÐÔ óñòàíîâëåíî, ÷òî èñ÷èñëåíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäÿòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì ïðè îñóùåñòâëåíèè îïåðàöèé ñ öåííûìè áóìàãàìè, îïåðàöèé ñ ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè ñðî÷íûõ ñäåëîê è îïåðàöèé, ó÷èòûâàåìûõ íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ãë. 23 Íàëîãîâîãî êîäåêñà, â ñëåäóþùèå ñðîêè:

ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà;

äî èñòå÷åíèÿ íàëîãîâîãî ïåðèîäà;

äî èñòå÷åíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ äîãîâîðà â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà.

Âìåñòå ñ òåì ñîãëàñíî ï. 9.1 ñò. 226.1 ÍÊ ÐÔ ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè, ó÷èòûâàåìûì íà ÈÈÑ, èñ÷èñëåíèå, óäåðæàíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà îñóùåñòâëÿþòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì íà äàòó ïðåêðàùåíèÿ äîãîâîðà íà âåäåíèå ÈÈÑ.

Îçíà÷àåò ëè ýòî, ÷òî íàëîãîâûé àãåíò äîëæåí èñ÷èñëÿòü, óäåðæèâàòü è óïëà÷èâàòü ÍÄÔË òîëüêî ïðè ïðåêðàùåíèè äîãîâîðà ÈÈÑ, è íå îñóùåñòâëÿòü óêàçàííûõ ïðîöåäóð ïðè îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà è ïðè âûâîäå äåíåæíûõ ñðåäñòâ èëè öåííûõ áóìàã ñ ÈÈÑ íàëîãîïëàòåëüùèêà?

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 219.1 ÍÊ ÐÔ ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà íàëîãîâîé áàçû íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñëåäóþùèõ èíâåñòèöèîííûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ:

â ñóììå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âíåñåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâîì ïåðèîäå íà ÈÈÑ;

â ñóììå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïî îïåðàöèÿì, ó÷èòûâàåìûì íà ÈÈÑ.

Èìååò ëè íàëîãîïëàòåëüùèê ïðàâî íà ïîëó÷åíèå èíâåñòèöèîííûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ïî ÍÄÔË ïðè âûâîäå äåíåæíûõ ñðåäñòâ è/èëè öåííûõ áóìàã ñî ñâîåãî ÈÈÑ äëÿ ïîñëåäóþùåãî ïåðåâîäà íà èíûå ñ÷åòà ñâîè èëè òðåòüèõ ëèö; ïðè âûâîäå öåííûõ áóìàã ñî ñâîåãî ÈÈÑ äëÿ ïîñëåäóþùåãî ïåðåâîäà íà èíûå ñ÷åòà ñâîè èëè òðåòüèõ ëèö â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ó÷àñòèÿ â êîðïîðàòèâíîì äåéñòâèè ýìèòåíòà ýòèõ öåííûõ áóìàã (íàïðèìåð, ïðè îôåðòå)?  

Îòâåò:

ÌÈÍÈÑÒÅÐÑÒÂÎ ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÐÎÑÑÈÉÑÊÎÉ ÔÅÄÅÐÀÖÈÈ


ÏÈÑÜÌÎ

îò 26 àâãóñòà 2015 ã. N 03-04-06/49152


Äåïàðòàìåíò íàëîãîâîé è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè ðàññìîòðåë ïèñüìî ïî âîïðîñó íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè, ó÷èòûâàåìûìè íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, è â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 34.2 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - Êîäåêñ) ðàçúÿñíÿåò ñëåäóþùåå.

Ñîãëàñíî ïóíêòó 7 ñòàòüè 226.1 Êîäåêñà èñ÷èñëåíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäÿòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì ïðè îñóùåñòâëåíèè îïåðàöèé ñ öåííûìè áóìàãàìè, îïåðàöèé ñ ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè ñðî÷íûõ ñäåëîê è îïåðàöèé, ó÷èòûâàåìûõ íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ãëàâîé 23 Êîäåêñà, â ñëåäóþùèå ñðîêè:

ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà;

äî èñòå÷åíèÿ íàëîãîâîãî ïåðèîäà;

äî èñòå÷åíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ äîãîâîðà â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà.

Èñ÷èñëåíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà â îòíîøåíèè äîõîäîâ ïî öåííûì áóìàãàì ïðîèçâîäÿòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì ïðè îñóùåñòâëåíèè âûïëàò òàêîãî äîõîäà â ïîëüçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äàííîé ãëàâîé.

Ïóíêòîì 9.1 ñòàòüè 226.1 Êîäåêñà òàêæå ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè, ó÷èòûâàåìûì íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, èñ÷èñëåíèå, óäåðæàíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà îñóùåñòâëÿþòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì íà äàòó ïðåêðàùåíèÿ äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ ïðåêðàùåíèÿ äîãîâîðà ñ ïåðåâîäîì âñåõ àêòèâîâ, ó÷èòûâàåìûõ íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, íà äðóãîé èíäèâèäóàëüíûé èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò, îòêðûòûé òîìó æå ôèçè÷åñêîìó ëèöó.

Òàêèì îáðàçîì, èç ñòàòüè 226.1 Êîäåêñà ñëåäóåò, ÷òî, çà èñêëþ÷åíèåì óñòàíîâëåííûõ ñëó÷àåâ, èñ÷èñëåíèå, óäåðæàíèå è óïëàòà ñóììû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè, ó÷èòûâàåìûìè íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, îñóùåñòâëÿþòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì ïðè âûïëàòå äîõîäà ôèçè÷åñêèì ëèöàì â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå è âûâîäå äåíåæíûõ ñðåäñòâ è öåííûõ áóìàã ñ èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà, âêëþ÷àÿ âûâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ è öåííûõ áóìàã ïðè ïðåêðàùåíèè äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà.

Ñîãëàñíî ïîäïóíêòàì 2 è 3 ïóíêòà 1 ñòàòüè 219.1 Êîäåêñà ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà íàëîãîâîé áàçû íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå èíâåñòèöèîííûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ñîîòâåòñòâåííî â ñóììå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âíåñåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â íàëîãîâîì ïåðèîäå íà èíäèâèäóàëüíûé èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò, èëè â ñóììå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïî îïåðàöèÿì, ó÷èòûâàåìûì íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå.

Èíâåñòèöèîííûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäóñìîòðåííûé ïîäïóíêòîì 2 ïóíêòà 1 äàííîé ñòàòüè, ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì ñëåäóþùèõ îñîáåííîñòåé:

1) íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ â ñóììå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âíåñåííûõ â íàëîãîâîì ïåðèîäå íà èíäèâèäóàëüíûé èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò, íî íå áîëåå 400 000 ðóáëåé;

2) íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðè ïðåäñòàâëåíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè íà îñíîâàíèè äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêò çà÷èñëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà èíäèâèäóàëüíûé èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò;

3) íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó ïðè óñëîâèè, ÷òî â òå÷åíèå ñðîêà äåéñòâèÿ äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà íàëîãîïëàòåëüùèê íå èìåë äðóãèõ äîãîâîðîâ íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ ïðåêðàùåíèÿ äîãîâîðà ñ ïåðåâîäîì âñåõ àêòèâîâ, ó÷èòûâàåìûõ íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå, íà äðóãîé èíäèâèäóàëüíûé èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò, îòêðûòûé òîìó æå ôèçè÷åñêîìó ëèöó.

Òàêèì îáðàçîì, èíâåñòèöèîííûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäóñìîòðåííûé ïîäïóíêòîì 2 ïóíêòà 1 ñòàòüè 219.1 Êîäåêñà, ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðè ïðåäñòàâëåíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì â ãëàâå 23 Êîäåêñà.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäïóíêòîì 1 ïóíêòà 4 ñòàòüè 219.1 Êîäåêñà èíâåñòèöèîííûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäóñìîòðåííûé ïîäïóíêòîì 3 ïóíêòà 1 äàííîé ñòàòüè, ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïî îêîí÷àíèè äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà ïðè óñëîâèè èñòå÷åíèÿ íå ìåíåå òðåõ ëåò ñ äàòû çàêëþ÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà.

Îäíîâðåìåííî ñîîáùàåòñÿ, ÷òî íàñòîÿùåå ïèñüìî Äåïàðòàìåíòà íå ñîäåðæèò ïðàâîâûõ íîðì, íå êîíêðåòèçèðóåò íîðìàòèâíûå ïðåäïèñàíèÿ è íå ÿâëÿåòñÿ íîðìàòèâíûì ïðàâîâûì àêòîì. Ïèñüìåííûå ðàçúÿñíåíèÿ Ìèíôèíà Ðîññèè ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ, íàïðàâëåííûå íàëîãîïëàòåëüùèêàì è (èëè) íàëîãîâûì àãåíòàì, èìåþò èíôîðìàöèîííî-ðàçúÿñíèòåëüíûé õàðàêòåð è íå ïðåïÿòñòâóþò íàëîãîïëàòåëüùèêàì, íàëîãîâûì îðãàíàì è íàëîãîâûì àãåíòàì ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ â ïîíèìàíèè, îòëè÷àþùåìñÿ îò òðàêòîâêè, èçëîæåííîé â íàñòîÿùåì ïèñüìå.


Äèðåêòîð Äåïàðòàìåíòà íàëîãîâîé

è òàìîæåííî-òàðèôíîé ïîëèòèêè

È.Â.ÒÐÓÍÈÍ