ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ќ пор€дке предоставлени€ инвестиционного вычета при исчислении Ќƒ‘Ћ

15.09.2015

¬опрос: ¬ соответствии с п. 1 ст. 226.1 Ќ  –‘ налогова€ база по операци€м, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее - »»—), определ€етс€ налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено указанной статьей.
ѕри этом п. 7 ст. 226.1 Ќ  –‘ установлено, что исчисление и уплата суммы налога производ€тс€ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок и операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, в пор€дке, установленном гл. 23 Ќалогового кодекса, в следующие сроки:

по окончании налогового периода;

до истечени€ налогового периода;

до истечени€ срока действи€ договора в пользу физического лица.

¬месте с тем согласно п. 9.1 ст. 226.1 Ќ  –‘ по операци€м с ценными бумагами, учитываемым на »»—, исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществл€ютс€ налоговым агентом на дату прекращени€ договора на ведение »»—.

ќзначает ли это, что налоговый агент должен исчисл€ть, удерживать и уплачивать Ќƒ‘Ћ только при прекращении договора »»—, и не осуществл€ть указанных процедур при окончании налогового периода и при выводе денежных средств или ценных бумаг с »»— налогоплательщика?

¬ соответствии с п. 1 ст. 219.1 Ќ  –‘ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на »»—;

в сумме доходов, полученных по операци€м, учитываемым на »»—.

»меет ли налогоплательщик право на получение инвестиционных налоговых вычетов по Ќƒ‘Ћ при выводе денежных средств и/или ценных бумаг со своего »»— дл€ последующего перевода на иные счета свои или третьих лиц; при выводе ценных бумаг со своего »»— дл€ последующего перевода на иные счета свои или третьих лиц в соответствии с услови€ми участи€ в корпоративном действии эмитента этих ценных бумаг (например, при оферте)?  

ќтвет:

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»


ѕ»—№ћќ

от 26 августа 2015 г. N 03-04-06/49152


ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложени€ доходов физических лиц по операци€м с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете, и в соответствии со статьей 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) разъ€сн€ет следующее.

—огласно пункту 7 статьи 226.1  одекса исчисление и уплата суммы налога производ€тс€ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок и операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, в пор€дке, установленном главой 23  одекса, в следующие сроки:

по окончании налогового периода;

до истечени€ налогового периода;

до истечени€ срока действи€ договора в пользу физического лица.

»счисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производ€тс€ налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в пор€дке, установленном данной главой.

ѕунктом 9.1 статьи 226.1  одекса также предусмотрено, что по операци€м с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществл€ютс€ налоговым агентом на дату прекращени€ договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращени€ договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

“аким образом, из статьи 226.1  одекса следует, что, за исключением установленных случаев, исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц по операци€м с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете, осуществл€ютс€ налоговым агентом при выплате дохода физическим лицам в денежной или натуральной форме и выводе денежных средств и ценных бумаг с индивидуального инвестиционного счета, включа€ вывод денежных средств и ценных бумаг при прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

—огласно подпунктам 2 и 3 пункта 1 статьи 219.1  одекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов соответственно в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, или в сумме доходов, полученных по операци€м, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

»нвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставл€етс€ с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставл€етс€ в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставл€етс€ налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачислени€ денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставл€етс€ налогоплательщику при условии, что в течение срока действи€ договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращени€ договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

“аким образом, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1  одекса, предоставл€етс€ налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации в пор€дке, установленном в главе 23  одекса.

¬ соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 219.1  одекса инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, предоставл€етс€ по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечени€ не менее трех лет с даты заключени€ налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

ќдновременно сообщаетс€, что насто€щее письмо ƒепартамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписани€ и не €вл€етс€ нормативным правовым актом. ѕисьменные разъ€снени€ ћинфина –оссии по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъ€снительный характер и не преп€тствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоватьс€ нормами законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах в понимании, отличающемс€ от трактовки, изложенной в насто€щем письме.


ƒиректор ƒепартамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

».¬.“–”Ќ»Ќ

 
„итать также: