ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

¬праве ли »ѕ уменьшить сумму налога при ”—Ќ на уплаченную сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300000 руб.

18.10.2015

¬опрос: ¬ соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Ќ  –‘ индивидуальные предприниматели, примен€ющие ”—Ќ с объектом налогообложени€ в виде доходов и не производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ѕ‘– и ‘‘ќћ— в фиксированном размере.

Ќалогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применени€ ограничени€ в виде 50 процентов от суммы соответствующего налога.

¬ ѕисьме ћинфина –оссии от 17.02.2015 N 03-11-11/7071 указано, что пор€док расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты одного процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, установленный ч. 1.1 ст. 14 ‘едерального закона от 24.07.2009 N 212-‘«, относитс€ только к »ѕ, не производ€щим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распростран€етс€ на де€тельность »ѕ, производ€щих выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам.

¬ ѕисьме ћинтруда –оссии от 10.10.2014 N 17-4/ќќ√-867 разъ€снено, что плательщиками страховых взносов на основании ч. 1 ст. 5 «акона N 212-‘« €вл€ютс€ »ѕ, как производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, так и не производ€щие указанных выплат.

—огласно ч. 3 ст. 5 «акона N 212-‘«, если плательщик страховых взносов относитс€ одновременно к нескольким категори€м плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 данной статьи или в федеральном законе о конкретном виде об€зательного социального страховани€, он исчисл€ет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

“аким образом, »ѕ, €вл€ющиес€ работодател€ми, уплачивают страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу своих работников (ст. 7 «акона N 212-‘«), а также страховые взносы за себ€ в ѕ‘– и ‘‘ќћ— в пор€дке, установленном ст. 14 «акона N 212-‘«.

ѕодпунктом 1 п. 3.1 ст. 346.21 Ќ  –‘ предусмотрено, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, об€зательное медицинское страхование, об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством –‘.

ѕоскольку на »ѕ, производ€щего выплаты и иные вознаграждени€ физлицам, возложена в соответствии с законодательством –‘ об€занность уплачивать страховые взносы не только за работников, но и за себ€ в ѕ‘– и в ‘‘ќћ— в пор€дке, установленном ст. 14 «акона N 212-‘«, то он имеет право уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) и на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленных как один процент от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. за расчетный период.

—умма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Ќ  –‘ расходов более чем на 50 процентов.

¬праве ли налогоплательщики уменьшить сумму налога при ”—Ќ на уплаченную во втором квартале 2015 г. сумму страховых взносов в размере одного процента от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. по итогам 2014 г.?

ќтвет:

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

ѕ»—№ћќ
от 6 окт€бр€ 2015 г. N 03-11-09/57011

ƒепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о пор€дке применени€ упрощенной системы налогообложени€ и сообщает.

¬ соответствии с пунктом 1 статьи 5 ‘едерального закона от 24.07.2009 N 212-‘« "ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€" (далее - ‘едеральный закон N 212-‘«) плательщиками страховых взносов €вл€ютс€ индивидуальные предприниматели, как производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, так и не производ€щие указанных выплат.

ѕри этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми по тарифам, установленным статьей 12 ‘едерального закона N 212-‘«.

»ндивидуальные предприниматели, не производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ в фиксированных размерах, определ€емых в соответствии с част€ми 1.1 и 1.2 статьи 14 ‘едерального закона N 212-‘«.

—огласно части 3 статьи 5 ‘едерального закона N 212-‘«, если плательщик страховых взносов относитс€ одновременно к нескольким категори€м плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисл€ет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

“аким образом, индивидуальный предприниматель, производ€щий выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, осуществл€ет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себ€ в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 ‘едерального закона N 212-‘«.

 ак указываетс€ в письме ћинтруда –оссии от 21 но€бр€ 2014 г. N 17-3/10/¬-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 ‘едерального закона N 212-‘« размер страхового взноса по об€зательному пенсионному страхованию дл€ плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимател€, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определ€етс€ в фиксированном размере, определ€емом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютс€ страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 ‘едерального закона N 212-‘« (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. ѕри этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определ€емого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютс€ страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 ‘едерального закона N 212-‘«, увеличенное в 12 раз.

—огласно части 1.2 статьи 14 ‘едерального закона N 212-‘« фиксированный размер страхового взноса по об€зательному медицинскому страхованию определ€етс€ как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютс€ страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 ‘едерального закона N 212-‘« (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.

“аким образом, фиксированным размером признаетс€ размер страховых взносов, определ€емый в качестве посто€нной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество мес€цев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и в ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€.

ѕри этом сумма страховых взносов, исчисленна€ как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считатьс€ фиксированным размером страхового взноса, поскольку €вл€етс€ переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

¬ соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€ с объектом налогообложени€ в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, об€зательное медицинское страхование и об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

ѕри этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

“аким образом, индивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ как за наемных работников, так и за себ€, но не более чем на 50 процентов.

¬ соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21  одекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы и не производ€щие выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации и ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ в фиксированном размере.

ѕоскольку сумма страховых взносов, исчисленна€ в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считатьс€ фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в св€зи с применением упрощенной системы налогообложени€ в пор€дке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21  одекса, учитыватьс€ не должна.

ѕри этом налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашени€ задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.

ƒиректор ƒепартамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
».¬.“–”Ќ»Ќ

 

 
„итать также: