Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ìîæíî ëè ïåðåñ÷èòàòü ÍÄÔË çà ïðîøåäøèé ïåðèîä ðàáîòíèêó-èíîñòðàíöó?

14.01.2016

Íåñìîòðÿ íà òî ÷òî çàÿâëåíèå áûëî ïîäàíî â ÈÔÍÑ â àâãóñòå, óâåäîìëåíèå î ïîäòâåðæäåíèè ïðàâà íà óìåíüøåíèå èñ÷èñëåííîé ñ äîõîäîâ ðàáîòíèêà-èíîñòðàíöà ñóììû ÍÄÔË íà ôèêñèðîâàííûå àâàíñîâûå ïëàòåæè ìû ïîëó÷èëè òîëüêî â îêòÿáðå. Ìîæíî ëè ïåðåñ÷èòàòü ÍÄÔË çà ïðîøåäøèé ïåðèîä?

- Èíîñòðàííûå ãðàæäàíå, ïðèáûâøèå èç ñòðàí, ñ êîòîðûìè ÐÔ óñòàíîâèëà áåçâèçîâûé ïîðÿäîê âúåçäà-âûåçäà, âìåñòî ðàçðåøåíèÿ íà ðàáîòó ïîëó÷àþò ïàòåíò. Äëÿ ïîëó÷åíèÿ èëè ïðîäëåíèÿ ñðîêà äåéñòâèÿ ïàòåíòà èíîñòðàííûé ãðàæäàíèí îáÿçàí ïðîèçâåñòè óïëàòó ÍÄÔË â âèäå ôèêñèðîâàííîãî àâàíñîâîãî ïëàòåæà (ñò. 13.3 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 25.07.2002 N 115-ÔÇ "Î ïðàâîâîì ïîëîæåíèè èíîñòðàííûõ ãðàæäàí â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè"). Ïîñòóïèâ íà ðàáîòó, èíîñòðàííûé ãðàæäàíèí èìååò ïðàâî ïîäàòü çàÿâëåíèå, íà îñíîâàíèè êîòîðîãî ðàáîòîäàòåëü - íàëîãîâûé àãåíò äîëæåí îáðàòèòüñÿ â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà è ïîëó÷èòü óâåäîìëåíèå î ïîäòâåðæäåíèè ïðàâà íà îñóùåñòâëåíèå óìåíüøåíèÿ èñ÷èñëåííîé ñóììû íàëîãà íà ñóììó óïëà÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ôèêñèðîâàííûõ àâàíñîâûõ ïëàòåæåé.

Ôîðìà çàÿâëåíèÿ, êîòîðîå ðàáîòîäàòåëü äîëæåí ïîäàòü â íàëîãîâûé îðãàí, óòâåðæäåíà Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 13.11.2015 N ÌÌÂ-7-11/512@ è ïðèìåíÿåòñÿ ñ 15.12.2015. Ïîñëå ïîëó÷åíèÿ óêàçàííîãî óâåäîìëåíèÿ íàëîãîâûé àãåíò äîëæåí ïðîèçâåñòè ïåðåðàñ÷åò ÍÄÔË è çà÷åò (âîçâðàò) èçëèøíå óäåðæàííûõ ñóìì ÍÄÔË çà ïåðèîä äî ïîëó÷åíèÿ óêàçàííîãî óâåäîìëåíèÿ:

à) îïðåäåëÿåòñÿ îáùàÿ ñóììà îáëàãàåìîãî ïî ñòàâêå 13% äîõîäà, íà÷èñëåííîãî â ïîëüçó èíîñòðàííîãî ðàáîòíèêà;

á) ïðîèçâîäèòñÿ èñ÷èñëåíèå îáùåé ñóììû ÍÄÔË (íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà);

â) èñ÷èñëåííàÿ ñóììà íàëîãà óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó ïîäòâåðæäåííûõ äîêóìåíòàëüíî àâàíñîâûõ ïëàòåæåé, îòíîñÿùèõñÿ ê äàííîìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó.

Ïðèìåð 1. Ãðàæäàíèí Óçáåêèñòàíà ïðèíÿò íà ðàáîòó ïî ïàòåíòó â àâãóñòå 2015 ã. Îí ïðîèçâåë óïëàòó àâàíñîâîãî ïëàòåæà ïî ÍÄÔË îäíîâðåìåííî çà 6 ìåñÿöåâ â ñóììå 24 000 ðóá. (4000 ðóá. õ 6 ìåñ.), èç êîòîðûõ ê äàííîìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó (2015 ã.) îòíîñÿòñÿ 20 000 ðóá. (çà 5 ìåñÿöåâ). Óâåäîìëåíèå î ïðàâå íà óìåíüøåíèå èñ÷èñëåííîãî ÍÄÔË íà ñóììó àâàíñîâûõ ïëàòåæåé íàëîãîâîìó àãåíòó âûäàíî â îêòÿáðå 2015 ã.

Çà àâãóñò-ñåíòÿáðü ðàáîòíèêó íà÷èñëåíî 70 000 ðóá., èç êîòîðûõ èñ÷èñëåí è óäåðæàí ÍÄÔË - 9100 ðóá. (70 000 ðóá. õ 13%). Ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË ïî èòîãàì îêòÿáðÿ íàëîãîâûé àãåíò îïðåäåëÿåò îáùóþ ñóììó äîõîäà - 120 000 ðóá. (70 000 ðóá. + 50 000 ðóá. (çà îêòÿáðü) è èñ÷èñëÿåò ÍÄÔË - 15 600 ðóá. (120 000 ðóá. õ 13%). Ñóììà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé (20 000 ðóá.) ïðåâûøàåò èñ÷èñëåííóþ ñóììó ÍÄÔË, ïîýòîìó çà íîÿáðü ñóììà ÍÄÔË ïðèíèìàåòñÿ ðàâíîé 0. Èçëèøíå óäåðæàííàÿ çà àâãóñò - îêòÿáðü ñóììà 9100 ðóá. ïîäëåæèò âîçâðàòó ïî ïðàâèëàì, óñòàíîâëåííûì ï. 1 ñò. 231 ÍÊ ÐÔ.

Ïî èòîãàì íîÿáðÿ îáùàÿ ñóììà äîõîäà - 170 000 ðóá. (120 000 ðóá. + 50 000 ðóá. (çà íîÿáðü), à ÍÄÔË - 22 100 ðóá. (170 000 ðóá. õ 13%). Ñóììà ÍÄÔË óìåíüøàåòñÿ íà ïðîèçâåäåííûé àâàíñîâûé ïëàòåæ (20 000 ðóá.). Óäåðæàíèþ ïîäëåæèò ñóììà ÍÄÔË - 2100 ðóá. Ñóììà ÍÄÔË, èñ÷èñëåííàÿ ñ äîõîäîâ çà äåêàáðü, áóäåò óäåðæàíà ïîëíîñòüþ, ïîñêîëüêó àâàíñîâûå ïëàòåæè, îòíîñÿùèåñÿ ê äàííîìó íàëîãîâîìó ïåðèîäó, ïîëíîñòüþ çà÷òåíû â íîÿáðå.

Ïðèìåð 2. Ãðàæäàíèí Ìîëäàâèè ïðèíÿò íà ðàáîòó ïî ïàòåíòó â àâãóñòå 2015 ã. Îí ïðîèçâîäèò óïëàòó àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî ÍÄÔË åæåìåñÿ÷íî ïî 4000 ðóá. Óâåäîìëåíèå î ïðàâå íà óìåíüøåíèå èñ÷èñëåííîãî ÍÄÔË íà ñóììó àâàíñîâûõ ïëàòåæåé íàëîãîâîìó àãåíòó âûäàíî â íîÿáðå 2015 ã. Çà àâãóñò - îêòÿáðü ðàáîòíèêó íà÷èñëåíî 70 000 ðóá., èç êîòîðûõ èñ÷èñëåí è óäåðæàí ÍÄÔË - 9100 ðóá. (70 000 ðóá. õ 13%). Ïî èòîãàì íîÿáðÿ îáùàÿ ñóììà äîõîäà - 100 000 ðóá. (70 000 ðóá. + 30 000 ðóá. (çà íîÿáðü) è èñ÷èñëåííàÿ ñóììà ÍÄÔË - 13 000 ðóá. (100 000 ðóá. õ 13%). Ñóììà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé - 16 000 ðóá. (4000 ðóá. õ 4 ìåñ.) ïðåâûøàåò èñ÷èñëåííóþ ñóììó ÍÄÔË, ïîýòîìó çà íîÿáðü ñóììà ÍÄÔË ïðèíèìàåòñÿ ðàâíîé 0. Èçëèøíå óäåðæàííàÿ çà àâãóñò - îêòÿáðü ñóììà - 9100 ðóá. ïîäëåæèò âîçâðàòó ïî ïðàâèëàì, óñòàíîâëåííûì ï. 1 ñò. 231 ÍÊ ÐÔ. Ïî èòîãàì 2015 ã. îáùàÿ ñóììà äîõîäà - 130 000 ðóá. (100 000 ðóá. + 30 000 ðóá. (çà äåêàáðü); ñóììà èñ÷èñëåííîãî ÍÄÔË - 16 900 ðóá. (130 000 ðóá. õ 13%); ñóììà àâàíñîâûõ ïëàòåæåé - 20 000 ðóá. (4000 ðóá. õ 5 ìåñ.). ÍÄÔË íå óäåðæèâàåòñÿ. Ðàçíîñòü ìåæäó óïëà÷åííîé â âèäå àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ñóììû íàëîãà (20 000 ðóá.) è ôàêòè÷åñêè èñ÷èñëåííîé ñóììîé ÍÄÔË (16 900 ðóá.) íå ïðèçíàåòñÿ èçëèøíå óïëà÷åííîé ñóììîé è âîçâðàòó íå ïîäëåæèò (ï. 7 ñ. 227.1 ÍÊ ÐÔ).


Åëåíà Âîðîáüåâà, ê.ý.í., íàëîãîâûé êîíñóëüòàíò I êàòåãîðèè, ÷ëåí Ïàëàòû íàëîãîâûõ êîíñóëüòàíòîâ
Èñòî÷íèê: ÐÃ