Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ëè÷íûå ôèíàíñû: èçìåíåíèÿ â íàëîãå íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö

20.04.2016

Óìåíèå ãðàìîòíî ïëàíèðîâàòü íàëîãîâóþ íàãðóçêó íà ñâîé áèçíåñ – î÷åíü âàæíûé íàâûê äëÿ ðóêîâîäèòåëåé è ñîáñòâåííèêîâ. Íî íåîáõîäèìî íå çàáûâàòü è ïðî ñîáñòâåííûå àêòèâû: êàê ãðàìîòíî èõ ïðîäàòü, êàêèå âû÷åòû ïîëó÷èòü, êàêèå ëüãîòû ñóùåñòâóþò, ÷òîáû íàëîãè íå «ñúåëè» áîëüøóþ ÷àñòü ñîñòîÿíèÿ. Ñ 1 ÿíâàðÿ 2016 âñòóïàþò â ñèëó ðÿä èçìåíåíèé â Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ, êàñàþùèåñÿ äàííûõ âîïðîñîâ. Êðàòêî ïðîàíàëèçèðóåì èõ...

1. Óïëàòà ÍÄÔË ïðè ïðîäàæå ëè÷íîãî èìóùåñòâà ïîñëå äëèòåëüíîãî âëàäåíèÿ: 5 èëè 3 ãîäà.
Ñ ïåðâîãî ÿíâàðÿ 2016 ãîäà, ìèíèìàëüíûé ñðîê âëàäåíèÿ ëè÷íûì íåäâèæèìûì èìóùåñòâîì äëÿ îñâîáîæäåíèÿ äîõîäà ïðè åãî ïðîäàæå îò ÍÄÔË – 5 ëåò. Íî…

Âî-ïåðâûõ, ýòîò ñðîê ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ òîëüêî íà ïðîäàæó òîãî èìóùåñòâà, êîòîðîå ïðèîáðåòåíî ïîñëå 1 ÿíâàðÿ 2016 ãîäà. Âî-âòîðûõ, ïî èìóùåñòâó, ïðèîáðåòåííîìó ïîñëå 1 ÿíâàðÿ 2016 ãîäà, ñðîê äèôôåðåíöèðîâàí è çàâèñèò îò òîãî, êàêèì îáðàçîì âîçíèêëî ïðàâî ñîáñòâåííîñòè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà.

Âàæíî ó÷åñòü, ÷òî ýòî äîëæíî áûòü âàøèì ëè÷íûì àêòèâîì, êîòîðîå âû íå èñïîëüçóåòå â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Èñïîëüçóÿ äàííóþ ëüãîòó, âû ìîæåòå ðåøèòü ïðîáëåìó îáúÿñíåíèÿ ïðîèñõîæäåíèÿ âàøèõ ñðåäñòâ, ïðîäàâ ïî î÷åíü âûñîêîé öåíå òàêîé îáúåêò. Íàïðèìåð, äîãîâîð äëÿ èíîñòðàííîãî ôèíàíñîâîãî âåäîìñòâà ÿâëÿåòñÿ ïîäòâåðæäåíèåì ïðîèñõîæäåíèÿ âàøèõ íàêîïëåíèé.

Òàêæå íàïîìèíàåì, ÷òî ïðàâî íà âñå ýòè îñâîáîæäåíèÿ èìååò òîëüêî íàëîãîâûé ðåçèäåíò ÐÔ.

Èíòåðåñíî, ÷òî íàëîãîâàÿ íàãðóçêà áóäåò î÷åíü ñèëüíî çàâèñåòü îò ðåãèîíàëüíîé âëàñòè, ïîñêîëüêó ÍÊ ÐÔ íàäåëÿåò èõ ïðàâîì âàðüèðîâàòü ïðåäåëüíûé ìèíèìàëüíûé ñðîê âëàäåíèÿ íåäâèæèìîñòüþ.

2. Âëèÿíèå êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè ïðîäàâàåìîãî èìóùåñòâà íà áàçó ïî ÍÄÔË ó ïðîäàâöà.
Äëÿ ýêîíîìèè íà íàëîãàõ òåïåðü â äîãîâîðå áåññìûñëåííî áóäåò çàíèæàòü ñòîèìîñòü íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, ïîñêîëüêó, åñëè êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü áóäåò âûøå öåíû óêàçàííîé â äîãîâîðå, íàëîãîïëàòåëüùèê âñå ðàâíî äîëæåí áóäåò èñ÷èñëÿòü íàëîã îò 70% êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòà (êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü, óìíîæåííàÿ íà êîýôôèöèåíò 0,7). Ýòîò êîýôôèöèåíò ðåãèîíàëüíûå âëàñòè òàêæå âïðàâå ñíèæàòü âïëîòü äî íóëÿ.

 ñâÿçè ñ ýòèì ïðè ïëàíèðîâàíèè ëè÷íûõ ôèíàíñîâ ñòàíîâèòüñÿ åùå áîëåå àêòóàëüíûì îñïàðèâàíèå ðåçóëüòàòîâ îöåíêè êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà.

3. Âû÷åòû ïðè ñäåëêàõ ñ äîëÿìè è àêöèÿìè îáùåñòâ.
Ñîñòîÿâøèéñÿ áèçíåñ íå îöåíèâàåòñÿ äåøåâî. Ïðåäïðèÿòèÿ êðåäèòóþòñÿ, âåäóò àêòèâíóþ çàåìíóþ ïîëèòèêó, ïîýòîìó ñòîèìîñòü áèçíåñà ÿâëÿåòñÿ äîâîëüíî îùóòèìîé äëÿ ñîáñòâåííèêà.

Èçâåñòíî, ÷òî âûõîä ó÷àñòíèêà èç ÎÎÎ ïîðîæäàåò îáÿçàííîñòü îáùåñòâà âûïëàòèòü åìó äåéñòâèòåëüíóþ ñòîèìîñòü äîëè, èñõîäÿ èç ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, ÷òî ìîæåò ñîñòàâèòü ñóùåñòâåííûå íàëîãîâûå ïîòåðè äëÿ ñîáñòâåííèêà. Íàëîãîâûå îðãàíû íàñòàèâàëè íà óïëàòå ÍÄÔË ñî âñåé ñóììû âûïëàòû áåç ó÷åòà çàòðàò íà ôîðìèðîâàíèå äîëè.

Íàêîíåö-òî, 8 èþíÿ 2015 ãîäà ïðèíÿò çàêîí, ñîäåðæàùèé îñîáåííîñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, â òîì ÷èñëå è äëÿ ó÷àñòíèêîâ îáùåñòâ, ÷òî ïðèâîäèò ê ýêîíîìèè ëè÷íûõ ñðåäñòâ. Îí óñòàíîâèë ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ ñðåäñòâ, ïîëó÷àåìûõ ó÷àñòíèêàìè (àêöèîíåðàìè) îáùåñòâ â ñëó÷àå óìåíüøåíèÿ óñòàâíîãî êàïèòàëà, ïðè âûõîäå ó÷àñòíèêà èç ñîñòàâà îáùåñòâà, â ñëó÷àå ðàñïðåäåëåíèÿ èìóùåñòâà ëèêâèäèðóåìîãî îáùåñòâà.

Àêöèè è äîëè

Íå îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË äîõîä îò ïðîäàæè äîëåé è àêöèé, ïðèíàäëåæàâøèõ ôèçè÷åñêîìó ëèöó áîëåå ïÿòè ëåò. Äàííàÿ íîðìà âñòóïèëà â ñèëó ñ 01.01.2011. Ñîîòâåòñòâåííî, òàêèì îñâîáîæäåíèåì ìîæíî áóäåò âîñïîëüçîâàòüñÿ òîëüêî íà÷èíàÿ ñ 2016 ã. Ñîñòîÿòåëüíûå èíâåñòîðû îçàäà÷èëèñü ýòèì âîïðîñîì ïîñëå 2011 ãîäà, ïîäãîòàâëèâàÿ ïîëå äëÿ áåçíàëîãîâîé ïðîäàæè ñâîèõ àêòèâîâ, èíâåñòèðîâàííûõ â àêöèè ðîññèéñêèõ ïðåäïðèÿòèé. Äîõîäû îò ïðîäàæè àêöèé, ïðèîáðåòåííûõ äî íàçâàííîé äàòû, îáëàãàþòñÿ ÍÄÔË â îáùåì ïîðÿäêå.  ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 17.2 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ íå ïîäëåæàò íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàþòñÿ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ) äîõîäû, ïîëó÷àåìûå îò ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) äîëåé ó÷àñòèÿ â óñòàâíîì êàïèòàëå ðîññèéñêèõ îðãàíèçàöèé, à òàêæå àêöèé, óêàçàííûõ â ï. 2 ñò. 284.2 ÍÊ ÐÔ, ïðè óñëîâèè ÷òî íà äàòó ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) òàêèõ àêöèé (äîëåé ó÷àñòèÿ) îíè íåïðåðûâíî ïðèíàäëåæàëè íàëîãîïëàòåëüùèêó íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè èëè èíîì âåùíîì ïðàâå áîëåå ïÿòè ëåò.

Íàëîãîâàÿ íàãðóçêà ó÷àñòíèêà è àêöèîíåðà ïðè ëèêâèäàöèè þðèäè÷åñêîãî ëèöà

Ñ 1 ÿíâàðÿ 2016 ã. èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïîìèìî ñëó÷àåâ ïðîäàæè èìóùåñòâà, äîëè (äîëåé) â íåì, äîëè (åå ÷àñòè) â óñòàâíîì êàïèòàëå è óñòóïêè ïðàâ ïî äîãîâîðàì, ñâÿçàííûì ñ äîëåâûì ñòðîèòåëüñòâîì, òàêæå è ïðè ïåðåäà÷å ñðåäñòâ (èìóùåñòâà) ñîáñòâåííèêó (ó÷àñòíèêó) ëèêâèäèðóåìîãî îáùåñòâà. 4. Ñðîêè è ïåðèîäû óïëàòû èìóùåñòâåííûõ íàëîãîâ, â òîì ÷èñëå çà ìåñÿö ïðèîáðåòåíèÿ è ïðîäàæè.
Ñîñòîÿòåëüíûå ãðàæäàíå ìîãóò è íå îùóòèòü ýòîãî ïîñëàáëåíèÿ, õîòÿ, äóìàþ, âñåì ïðèÿòíî íà ìåñÿö ïîçæå îòäàòü ñâîè ñðåäñòâà ãîñóäàðñòâó. Ñðîê óïëàòû èìóùåñòâåííûõ íàëîãîâ ôèçëèö ñäâèíóëè íà 1 äåêàáðÿ. Ðå÷ü î íàëîãå íà èìóùåñòâî, çåìåëüíîì è òðàíñïîðòíîì íàëîãàõ. Ïðè ýòîì, åñëè ðåãèñòðàöèÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà ïðîèçîøëà äî 15-ãî ÷èñëà ñîîòâåòñòâóþùåãî ìåñÿöà âêëþ÷èòåëüíî èëè ñíÿòèå òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà ñ ðåãèñòðàöèè (ñíÿòèå ñ ó÷åòà, èñêëþ÷åíèå èç ãîñóäàðñòâåííîãî ñóäîâîãî ðååñòðà è òàê äàëåå) ïðîèçîøëî ïîñëå 15-ãî ÷èñëà ñîîòâåòñòâóþùåãî ìåñÿöà, çà ïîëíûé ìåñÿö ïðèíèìàåòñÿ ìåñÿö ðåãèñòðàöèè (ñíÿòèÿ ñ ðåãèñòðàöèè) òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà, ÷òî ïîçâîëèò ñýêîíîìèòü ñðåäñòâà.

5. Èíâåñòèöèîííûé ñ÷åò è âû÷åò ïî ÍÄÔË.
 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîäïóíêòîì 3 ïóíêòà 1 ñòàòüè 219.1 Êîäåêñà íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå èíâåñòèöèîííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà â ñóììå äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïî îïåðàöèÿì, ó÷èòûâàåìûì íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå. Ê äîõîäàì îò òàêèõ îïåðàöèé, â ÷àñòíîñòè, îòíîñÿòñÿ äîõîäû îò îïåðàöèé ñ öåííûìè áóìàãàìè, ó÷èòûâàåìûìè íà èíäèâèäóàëüíîì èíâåñòèöèîííîì ñ÷åòå. Ñîãëàñíî ïóíêòó 7 ñòàòüè 214.1 Êîäåêñà äîõîäàìè ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè ïðèçíàþòñÿ äîõîäû îò ðåàëèçàöèè (ïîãàøåíèÿ) öåííûõ áóìàã, à òàêæå äîõîäû â âèäå ïðîöåíòà (êóïîíà, äèñêîíòà), ïîëó÷åííûå â íàëîãîâîì ïåðèîäå ïî öåííûì áóìàãàì.  ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 4 ñòàòüè 219.1 Êîäåêñà èíâåñòèöèîííûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäóñìîòðåííûé ïîäïóíêòîì 3 ïóíêòà 1 äàííîé ñòàòüè, ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïî îêîí÷àíèè äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà ïðè óñëîâèè èñòå÷åíèÿ íå ìåíåå òðåõ ëåò ñ äàòû çàêëþ÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì äîãîâîðà íà âåäåíèå èíäèâèäóàëüíîãî èíâåñòèöèîííîãî ñ÷åòà.

6. Èíîñòðàííûé ñ÷åò, êàê ëè÷íûé àêòèâ.
Åñëè âû ÿâëÿåòåñü ðåçèäåíòîì ÐÔ è îòêðûâàåòå (çàêðûâàåòå) ñ÷åò (âêëàä) çà ðóáåæîì â èíîñòðàííîì áàíêå, òî âû îáÿçàíû ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâûé îðãàí (÷. 2, 7 ñò. 12 Çàêîíà îò 10.12.2003 N 173-ÔÇ): - óâåäîìëåíèå îá îòêðûòèè (çàêðûòèè) òàêîãî ñ÷åòà (âêëàäà); - óâåäîìëåíèå îá èçìåíåíèè ðåêâèçèòîâ ñ÷åòà (âêëàäà); - îò÷åò ïî ñ÷åòó (âêëàäó). Ñ 1 ÿíâàðÿ 2015 ã. ôèçè÷åñêîå ëèöî - ðåçèäåíò ïðåäñòàâëÿåò â íàëîãîâûé îðãàí îò÷åò åæåãîäíî, äî 1 èþíÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì ãîäîì, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ ïðåäñòàâëåíèÿ îò÷åòîâ â èíûå ñðîêè.

Ïðîñêóðèíà Îëüãà
Óïðàâëÿþùèé ïàðòíåð Þðèäè÷åñêîé ôèðìû "JBI Ýêñïåðò"
Ðóêîâîäèòåëü ïðàêòèêè "Ñîáñòâåííè÷åñêîå êîíñóëüòèðîâàíèå"

Èñòî÷íèê:jbi-group.ru