ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

”правл€юща€ компани€ не выступает налоговым агентом при выплате вознаграждени€ председателю многоквартирного дома

21.07.2016

ћинистерство финансов –‘
письмо от 20.06.2016 є 03-04-06/35581

"ќб Ќƒ‘Ћ при выплате управл€ющей организацией вознаграждени€ председателю совета многоквартирного дома; об учете доходов и расходов управл€ющей организацией, примен€ющей ”—Ќ"

ƒепартамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросам налогообложени€ в соответствии со статьей 34.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее -  одекс) разъ€сн€ет следующее.

1. ќбщеоб€зательные правила налогообложени€ доходов физических лиц, включа€ пор€док уплаты налога на доходы физических лиц, установлены главой 23 «Ќалог на доходы физических лиц»  одекса. ƒанные положени€ нос€т императивный характер и не завис€т от волеизъ€влени€ налогоплательщика и налогового агента.

—огласно пункту 1 статьи 210  одекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываютс€ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распор€жение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определ€емой в соответствии со статьей 212  одекса. ¬ознаграждени€, выплачиваемые председателю совета многоквартирного дома, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем пор€дке.

¬ соответствии с пунктом 1 статьи 24  одекса налоговыми агентами признаютс€ лица, на которых в соответствии с  одексом возложены об€занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

—огласно пунктам 1 и 2 статьи 226  одекса налоговыми агентами признаютс€ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделени€ иностранных организаций в –оссийской ‘едерации, €вл€ющиес€ источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществл€ютс€ в соответствии со стать€ми 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228  одекса.

¬ случае если де€тельность управл€ющей организации исход€ из договорных об€зательств €вл€етс€ посреднической де€тельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, в частности, по выплате вознаграждени€ председателю многоквартирного дома за счет собственников помещений в многоквартирном доме, управл€юща€ организаци€, по мнению ƒепартамента, не признаетс€ налоговым агентом в отношении таких выплат, поскольку не €вл€етс€ источником дохода указанных физических лиц.

ќб€занность по самосто€тельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц определенными категори€ми налогоплательщиков установлена статьей 228  одекса.

2. ¬ соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12  одекса упрощенную систему налогообложени€ не вправе примен€ть организации и индивидуальные предприниматели, средн€€ численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

ѕор€док определени€ средней численности работников установлен ”казани€ми по заполнению форм федерального статистического наблюдени€ є ѕ-1 «—ведени€ о производстве и отгрузке товаров и услуг», є ѕ-2 «—ведени€ об инвестици€х в нефинансовые активы», є ѕ-3 «—ведени€ о финансовом состо€нии организации», є ѕ-4 «—ведени€ о численности и заработной плате работников», є ѕ-5(м) «ќсновные сведени€ о де€тельности организации», утвержденными приказом –осстата от 28.10.2013 є 428.

ќдновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 346.15 и пункту 1 статьи 248  одекса при применении организацией упрощенной системы налогообложени€ в составе доходов учитываютс€ доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определ€емые в соответствии со стать€ми 249 и 250  одекса. ѕри этом доходы, предусмотренные статьей 251  одекса, в составе доходов не учитываютс€ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15  одекса).

¬ыручка от реализации определ€етс€ исход€ из всех поступлений, св€занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

“аким образом, суммы платежей собственников жиль€ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитыватьс€ в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в св€зи с применением упрощенной системы налогообложени€.

ѕодпунктом 9 пункта 1 статьи 251  одекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываютс€ доходы в виде имущества (включа€ денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в св€зи с исполнением об€зательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещени€ затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверител€, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с услови€ми заключенных договоров.   указанным доходам не относитс€ комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

¬ св€зи с этим, в случае если предпринимательска€ де€тельность управл€ющей организации исход€ из договорных об€зательств €вл€етс€ посреднической де€тельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет €вл€тьс€ комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. —огласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16  одекса налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€ с объектом налогообложени€ в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, определ€емые в пор€дке, установленном статьей 255  одекса.

¬ соответствии с пунктом 21 статьи 255  одекса к расходам на оплату труда относ€тс€ расходы на оплату труда работников, не состо€щих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включа€ договоры подр€да), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимател€ми. ¬ св€зи с этим указанные поступлени€ доходов и произведенные расходы отражаютс€ в  ниге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, форма и пор€док заполнени€ которой утверждены приказом ћинфина –оссии от 22.10.2012 є 135н «ќб утверждении форм  ниги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, и  ниги учета доходов индивидуальных предпринимателей, примен€ющих патентную систему налогообложени€, и пор€дков их заполнени€».

ќдновременно сообщаетс€, что насто€щее письмо ƒепартамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписани€ и не €вл€етс€ нормативным правовым актом. ѕисьменные разъ€снени€ ћинфина –оссии по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах имеют информационно-разъ€снительный характер и не преп€тствуют налогоплательщикам руководствоватьс€ нормами законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах в понимании, отличающемс€ от трактовки, изложенной в насто€щем письме.


«аместитель директора ƒепартамента
–.ј.—јј яЌ

 
„итать также: