ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

¬ыплатил доход - докажи право на него

13.12.2018
 ак показывает складывающа€с€ негативна€ судебна€ практика, становитс€ все сложнее работать с иностранными компани€ми, особенно в сфере оказани€ услуг, в том числе интеллектуальных.

ќдин из свежих примеров - определение верховного суда –‘ по делу ќќќ «√алоѕолимер  ирово-„епецк» (ќпределение ¬ерховного —уда –‘ от 07.09.2018 по делу N 309- √18-6366, ј50-16961/2017), согласно которому в силе осталс€ акт, об€зывающий общество уплатить 26 017 252 рубл€ 14 копеек неудержанного налога на прибыль, а также 12 748 551 рубль 20 копеек пеней.

Ёто дело - нагл€дный пример того, как тщательно надо провер€ть иностранного контрагента, строить документооборот и запасатьс€ кипой бумаг и доказательств разного уровн€, чтобы иметь возможность воспользоватьс€ в дальнейшем льготами, прописанными в —оглашении об избежании двойного налогообложени€ и сэкономить на налогах.

— €нвар€ 2017 года вступили в силу поправки к статье 312 Ќ  –‘ в части налогообложени€ прибыли  »  и доходов иностранных организаций.

 
¬ соответствии с ст. 312 Ќ  –‘ иностранна€ организаци€, при применении положений международных договоров должна представить налоговому агенту (российской организации) подтверждение того, что она имеет посто€нное местонахождение в государстве, с которым –осси€ имеет международный договор, заверенное компетентным органом и переведенное на русский €зык, а также подтверждение того, что эта иностранна€ организаци€ имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
ƒо 2017 года на иностранной организации лежала только об€занность доказать посто€нное местонахождение в иностранном государстве, а получение сведений подтверждающих фактическое право на получение дохода, €вл€лось правом налогового агента, который мог запросить данные документы. –оссийские организации их почти никогда не запрашивали. ѕри этом, в случае возникновени€ претензий со стороны налоговых органов, об€занность по доказыванию права иностранной компании на получение дохода и отсутстви€ налоговых об€зательств, л€жет именно на российскую организацию, выплачивающую доход, как на налогового агента. —оответственно, в случае, если  не будет предоставлена соответствующа€ документаци€, в применении налоговой льготы по международному соглашению российскому обществу будет отказано.

ƒействующа€ редакци€ Ќалогового  одекса –‘ не по€сн€ет, какими именно документами подтверждаетс€ право лица на фактическое получение дохода.

¬ своих письмах є 03-08-05/78852 от 28.12.2016 г. и є03-08-05/76939 от 21.11.2017 г. ћинфин –‘ указывал, что дл€ целей применени€ пониженных ставок, установленных международными соглашени€ми, могут приниматьс€ во внимание следующие документы (информаци€):

1) подтверждающие (опровергающие) наличие у организации права усмотрени€ в отношении распор€жени€ и использовани€ полученного дохода, в том числе:

·      документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических об€зательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых €вл€етс€ государство (территори€), международный договор с которым не заключен), ограничивающих права организации при использовании полученных доходов в цел€х извлечени€ выгоды от альтернативного использовани€;

·      документы, подтверждающие (опровергающие) предопределенность последующей передачи организацией денежных средств третьим лицам (которые указаны выше);

2)  подтверждающие возникновение у организации налоговых об€зательств, подлежащих уплате, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в –‘ при последующей передаче полученных денежных средств третьими лицами (которые указаны выше);

3)  подтверждающие осуществление организацией в государстве (территории), местом регистрации или резидентства которого €вл€етс€ государство (территори€), с которым имеетс€ международный договор об избежании двойного налогообложени€, фактической предпринимательской де€тельности.

ѕри этом письма финансовых органов, существующа€ на данный момент судебна€ практика, а также положени€ международных договоров не содержат каких-либо дополнительных по€снений по документам, оставл€€ перечень на усмотрение налогового агента и фискальных органов применительно к каждой конкретной ситуации.

ѕодтвердить свое право на получение дохода иностранна€ организаци€ может различными документами, например:

1)    письма-разъ€снени€, о том, что иностранна€ компани€ €вл€етс€ конечным получателем средств;

2)    финансова€ отчетность, в которой будут видны расходы на текущую де€тельность организации (персонал, аренда офиса, общехоз€йственные затраты);

3)    переписка между организацией, выплачивающей доход, и иностранной компанией и т.д.


  ќльга ѕроскурина , ”правл€ющий партнЄр ёридической фирмы "JBI Ёксперт"
 
„итать также: