НДФЛ в 2020 году. Какие изменения?

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) постоянно возникают вопросы в части его начисления и уплаты. И неудивительно, ведь этот налог часто подвергается корректировке со стороны законодательных органов. Традиционно, НДФЛ в 2020 году претерпит ряд изменений. Новшества относятся к порядку расчета и сдаче отчетности.

Необлагаемые выплаты

В список необлагаемых НДФЛ выплат внесены изменения. Налог не удерживается при наличии следующих доходов:

• компенсация проезда к месту отпуска работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненной к нему местности;
• оплата дополнительного выходного дня, предоставленного по уходу за ребенком-инвалидом;
• перечисления в рамках государственной поддержки при рождении детей.

Ставки по НДФЛ

В 2020 году на прежнем уровне останется величина ставок НДФЛ. На данный момент действует 4 вида ставок:

• 13% - основная базовая ставка для налоговых резидентов;
• 15% устанавливается для нерезидентов по отношению к полученным дивидендам от российских компаний;
• 30% - налоговая ставка для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
• 35% удерживается от стоимости выигрышей, доходов по вкладам, при наличии выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств.

В правительстве обсуждался вопрос о целесообразности введения единой ставки по НДФЛ. Планируется уровнять налоговую нагрузку на граждан РФ и иностранных специалистов. Ожидать ли в результате повышения базовой ставки, которая на данный момент равна 13%? Пока не известно. Учитывая, что формирование прогрессивной шкалы также не планируется, вероятно, ставки НДФЛ в ближайшем будущем останутся на прежнем уровне. 

Наличие единой ставки по НДФЛ упростило бы работу бухгалтеров и контролирующих органов, так как при определении статуса работника, является ли он налоговым резидентом или нет, часто возникают затруднения. В результате появляются ошибки в начислении налога. 

Налоговые вычеты по НДФЛ

В 2020 году будет изменена величина налоговых вычетов. Речь идет о предоставлении льготы лицам, воспитывающим несовершеннолетних детей.  С 2020 года устанавливаются следующие размеры вычетов:

1. На каждого первого и второго ребенка – 2 500 рублей. Ранее этот показатель составлял 1 400 рублей на каждого.
2. На третьего и последующих – 4 500 рублей. До 2019 года включительно льгота составляла 3 000 рублей.
3. Для опекунов и попечителей вычет на каждого ребенка инвалида составит 8 000 рублей (до 2020 года – 6 000 рублей).
4. Для родителей и усыновителей детей инвалидов установлен вычет 12 500 рублей на каждого. Ранее этот показатель был равен 12 000 рублей.

Изменения вносятся и при определении максимального годового дохода, при достижении которого утрачивается право на «детские» вычеты. С 2020 года предельный показатель увеличивается с 350 000 рублей до 400 000 рублей.

Порядок формирования и сдачи отчетности

Общий принцип формирования отчетности останется тем же, что и при расчете НДФЛ в 2019 году. За хозяйственными субъектами, в штате которых состоят наемные работники, остается обязанность по предоставлению 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Необходимо обратить внимание, что изменились сроки по предоставлению годовых расчетов. Справки 2-НДФЛ и форму 6-НДЛФ за год необходимо сдать не позднее 1 марта 2020 года. Учитывая, что эта дата выпадает на выходной, последний день предоставления отчетности по НДФЛ за 2019 году будет 2 марта 2020г. Сроки по предоставлению промежуточной (квартальной) отчетности по 6-НДФЛ остаются прежними. Формы за 1 квартал, полугодие и девять месяцев также требуется отправить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки на формирование и передачу расчетов по налогу на доходы физических лиц сократился. Ранее ту же отчетность за предыдущие периоды требовалось сдать не позднее 1 апреля (включительно).

На законодательном уровне обсуждается вопрос об объединении отчетности по НДФЛ. Планируется, что формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут консолидированы в одном расчете. Однако подобных изменений не стоит ждать ранее 2021 года.

Предприниматели на общей системе налогообложения по-прежнему сдают декларацию 3-НДФЛ в 2020 годупо итогам деятельности. А вот такую форму отчетности, как 4-НДФЛ, которая определяет сумму предполагаемого авансового платежа, составлять больше не потребуется. Новое правило относится к индивидуальным предпринимателям, нотариусам и адвокатам.