НДФЛ в 2021 году. Какие будут изменения?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который часто именуется подоходным, представляет собой прямой налог, удерживаемый с полученных на территории РФ доходов граждан и иностранных физических лиц (налоговых резидентов и не резидентов). Доля НДФЛ в общем наполнении государственной казны не является самой большой, однако перечисленные суммы налога остаются в распоряжении субъектов РФ и местных властей, не увеличивая федеральный бюджет. И в бюджетах регионов данный налог занимает приоритетное место.

Изменения НДФЛ в 2021 году: ставки налога

Основное новшество, затрагивающее порядок начисления НДФЛ в 2021 году, заключается в том, что для повышенных заработков ставка увеличится до 15%. Это относится к доходам, общий объем которых по итогам года превысит 5 млн. рублей. Налогообложение по повышенной ставке будет применяться к следующим поступлениям:

• выигрыши;
• доходы от долевого участия и участников инвестиционного общества;
• заработная плата;
• поступления от операций с ценными бумагами и др.

Ряд доходов, доля которых превысит вышеуказанный лимит в 5 млн. в год, по-прежнему будут облагаться по стандартной ставке 13%. Это относится к таким поступлениям, как:

• выручка от продажи имущества;
• страховые выплаты по договорам страхового и пенсионного обеспечения;
• поступление полученного в порядке дарения имущество.

Обсуждения о введении прогрессивной шкалы для начисления НДФЛ ведутся уже давно. На законодательном уровне выдвигались предложения об отмене налога на доходы для лиц с минимальными поступлениями. Однако пока решили ограничиться введением повышенной ставки налога для тех, чьи заработки рассматриваются как существенно выше среднего. Стоит обратить внимание, что налог по ставке 15% будет удерживаться с доходов, только превышающих сумму 5 млн.рублей нарастающим итогом с начала года.

Прочие ставки НДФЛ останутся на прежнем уровне:

• 13% - стандартная ставка, применяемая к доходам граждан;
• 15% - налог с дивидендов российских компаний для нерезидентов РФ;
• 30% - НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами;;
• 35% - налог с выигрышей, доходов по вкладам, превышающим установленный размер.

Налоговые декларации

В 2021 году в очередной раз произойдут изменения в составлении отчетности по НДФЛ. Уже с начала года вводится новая форма, которая будет объединять данные 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Фактически исчезнет обязанность ежегодно предоставлять справки по форме 2-НДФЛ по доходам работников. Однако общий объем отчетности не уменьшится, так как эти данные должны будут отражаться в годовом расчете 6-НДФЛ.

В правила для формирования ежеквартальных расчетов 6-НДФЛ вносятся небольшие корректировки. 1-й раздел формы станет называться «Данные об обязательствах налогового агента» вместо действующего вплоть до окончания 2020 года «Обобщенные показатели». Планируется, что в разделе 1 отразятся суммы удержанного налога, а также перечисленного с разбивкой по датам. Добавятся строки для отражения возвращенных налоговым агентом сумм.  Раздел 2 расчета будет посвящен исчисленным, удержанным и перечисленным суммам НДФЛ.

Справки по доходам физических лиц по форме 2-НДФЛ не исчезнуть полностью. Работодатели также обязаны будут выдавать их сотрудникам по требованию.

Налоговые вычеты

Новшества затронут порядок определения и расчет социальных налоговых вычетов по НДФЛ. С 2021 года добавляются следующие условия:

1. Размер максимального вычета на обучение детей составит 120 тыс. рублей. Ранее эта сумма не превышала 50 тыс.рублей.
2. В список родственников, чье обучение можно оплачивать с последующим правом на вычет, добавились супруги заявителя.
3. Вычет по затратам на обучение становится возможным, если образовательное учреждение имеет лицензию, выданную в соответствии с требованиями законов РФ.
4. Допускается воспользоваться вычетом на лечение детей, возраст которых не превышает 24 лет. Те же правила действуют в отношении братьев и сестер.  

Изменится порядок возмещения излишне уплаченных сумм НДФЛ. Механизм подачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году упраздняется. Достаточно будет предоставить соответствующее заявление по установленной форме. Проверку данных об уплаченных налогах и произведенных затратах налоговые органы будут проводить самостоятельно.

С 2021 года срок проверки заявления на возврат НДФЛ составит всего лишь 30 дней, что существенно меньше отведенных ранее 3-месяцев на проверку декларации 3-НДФЛ. Также сокращаются сроки на перечисление денежных средств после принятого в 3-хдневный срок после проверки решения о возврате НДФЛ. Платежные документы должны быть подготовлены налоговыми органами в течение 10 дней. Еще через 5 дней после казначейских операций деньги поступают на счет заявителя.