Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Ïîïðàâêè 2021: ÷òî íîâîãî â íàëîãîâîì ïëàíèðîâàíèè?

18.05.2021
Çà âòîðóþ ïîëîâèíó 2020 è íà÷àëî 2021 ãîäà çàêîíîäàòåëü âíåñ áîëüøîå êîëè÷åñòâî ïîïðàâîê â Íàëîãîâûé êîäåêñ. Èçìåíåíèÿ áûëè êàê ïîëîæèòåëüíûå, òàê è îòðèöàòåëüíûå.  öåëÿõ íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäëàãàåì îçíàêîìèòüñÿ ñ ñàìûìè èíòåðåñíûìè èç íèõ.

1. Óâåëè÷åíèå ëèìèòîâ íà ÓÑÍ!

Ýòî, íàâåðíîå, áûëà ñàìàÿ îæèäàåìàÿ ïîïðàâêà.

Î òîì, ÷òî äåéñòâóþùèå ëèìèòû ïðèìåíåíèÿ óïðîù¸ííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ óñòàðåëè, ðàçãîâîðû øëè äàâíî. Îäíàêî ãîñóäàðñòâî íå ìåíÿëî íå òîëüêî èõ îáúåì, íî è ðàçìåð êîýôèöèåíòà-äåôëÿòîðà, êîòîðûé òàêæå êîððåêòèðóåò ïðåäåëüíóþ ñóììó äîõîäîâ.

Ñ 2021 ãîäà ëèìèòû âûðó÷êè ïî ÓÑÍ ïîâûñèëè äî 200 ìëí. ðóáëåé, à ëèìèò ïåðñîíàëà äî 130 ÷åëîâåê. Ëèìèò ïî ñòîèìîñòè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà îñòàëñÿ (!!!) ïðåæíèì – 150 ìëí. ðóáëåé. Îäíàêî ïîâûøåííûé ëèìèò òàêæå îçíà÷àåò è ïîâûøåííóþ ñòàâêó íàëîãîîáëîæåíèÿ: ñ äîõîäîâ ñâûøå 150 ìëí. ðóáëåé ñ íà÷àëà êâàðòàëà, â êîòîðîì äîïóùåíî ïðåâûøåíèå, íåîáõîäèìî áóäåò çàïëàòèòü íàëîã ïî ñòàâêå 8 è 20 % ñîîòâåòñòâåííî äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ñ îáúåêòîì «äîõîäû» è «äîõîäû-ðàñõîäû»; â ñëó÷àå ïðåâûøåíèÿ ÷èñëåííîñòè ñîòðóäíèêîâ â 100 ÷åëîâåê - ïëàòèòü íàëîã ïî ïîâûøåííîé ñòàâêå òàêæå íåîáõîäèìî ñ êâàðòàëà, â êîòîðîì äîïóùåíî ïðåâûøåíèå.

2. «Óâåäîìëåíèå» î áëîêèðîâêå ñ÷åòà.

Ó íàëîãîâûõ îðãàíîâ ñ èþëÿ ýòîãî ãîäà ïîÿâèòñÿ ïðàâî (íî íå îáÿçàííîñòü) íàïðàâëÿòü íàëîãîïëàòåëüùèêàì – þðèäè÷åñêèì ëèöàì è ÈÏ, íàðóøèâøèì ñðîêè ïîäà÷è äåêëàðàöèé (ðàñ÷åòîâ), óâåäîìëåíèå î «áëîêèðîâêå» ñ÷åòîâ â ñâÿçè ñ äîïóùåííûìè íàðóøåíèÿìè â òå÷åíèè 14 äíåé ñî äíÿ ïðèíÿòèÿ ðåøåíèÿ.

Òàêæå óâåëè÷èëñÿ ñðîê, êîãäà íàëîãîâûé îðãàí íå èìååò ïðàâî ïðèíèìàòü ðåøåíèå î ïðèîñòàíîâëåíèè îïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó íàëîãîïëàòåëüùèêà (íàëîãîâîãî àãåíòà) ïðè íåïðåäñòàâëåíèè äåêëàðàöèé (ðàñ÷åòîâ). Òåïåðü ó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ åñòü 20 äíåé (ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåæíèìè 10) íà èñïðàâëåíèå «ïðîñðî÷êè».

3. Çàêðûëè ïðîáåë ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé.

Ðàíåå íàëîãîâûå îðãàíû ïðèçíàâàëè, ÷òî â ñëó÷àå, åñëè êàäàñòðîâàÿ ñòîèìîñòü îáúåêòà íå îïðåäåëåíà, íî îí âêëþ÷åí â ðåãèîíàëüíûé ïåðå÷åíü îáúåêòîâ íåäâèæèìîñòè, ïî êîòîðûì íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ èç êàäàñòðîâîé ñòîèìîñòè, òî ïëàòèòü íàëîã ñ òàêîé íåäâèæèìîñòè íå íóæíî. Òåïåðü æå ïðîáåë óñòðàíèëè, óñòàíîâèâ, ÷òî â òàêîì ñëó÷àå íàëîã íåîáõîäèìî çàïëàòèòü â ïðåæíåì ïîðÿäêå – ïî ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè.

4. Íàëîã íà ïðèáûëü.
.  ñïèñîê íå îáëàãàåìûõ íàëîãîì íà ïðèáûëü äîõîäîâ áûëè âêëþ÷åíû èìóùåñòâåííûå ïðàâà, ïîëó÷åííûå îò îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö, äîëÿ ó÷àñòèÿ êîòîðûõ â óñòàâíîì (ñêëàäî÷íîì) êàïèòàëå (ôîíäå) òàêîé îðãàíèçàöèè ñîñòàâëÿåò íå ìåíåå 50%. Ïðè÷åì äàííóþ ëüãîòó ïîçâîëåíî ïðèìåíÿòü «çàäíèì ÷èñëîì» - ñ 01.04.2020 ã.
. Èçìåíèëñÿ ïîðÿäîê ôîðìèðîâàíèÿ ðåçåðâà íà âûïëàòó åæåãîäíûõ âîçíàãðàæäåíèé çà âûñëóãó ëåò è ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä. Ðàíåå íàëîãîâûå îðãàíû íàñòàèâàëè íà òîì, ÷òî òàêîé ðåçåðâ äîëæåí ôîðìèðîâàòüñÿ è èñïîëüçîâàòüñÿ àíàëîãè÷íî ðåçåðâó ïî îòïóñêàì. Íî òîãäà ôîðìèðîâàíèå òàêîãî ðåçåðâà íå èìåëî ñìûñëà, òàê êàê åæåãîäíûå âîçíàãðàæäåíèÿ ïîäëåæàò ê âûïëàòå òîëüêî â ñëåäóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå, â îòëè÷èè îò îòïóñêîâ, ðåçåðâ êîòîðûõ èñïîëüçóåòñÿ â òå÷åíèè òåêóùåãî ãîäà. Ïîëó÷àëîñü, ÷òî íà êîíåö ãîäà ñóììó íåèñòðà÷åííîãî ðåçåðâà íåîáõîäèìî áûëî âêëþ÷èòü â íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä, òî åñòü âñþ ñóììó ðåçåðâà. Òåïåðü îøèáêó óñòðàíèëè, óñòàíîâèâ, ÷òî äî äàòû ïðåäñòàâëåíèÿ ãîäîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü âêëþ÷àòü ñóììó íåèñòðà÷åííîãî ðåçåðâà â äîõîä íå íóæíî, òàêèì îáðàçîì ïðåäîñòàâèâ íàëîãîïëàòåëüùèêàì âðåìÿ ïðîèçâåñòè âûïëàòû ñîòðóäíèêàìè.
. Çàêîíîäàòåëü òàêæå ðàñïðîñòðàíèë ëüãîòó íà íóëåâóþ ñòàâêó íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè àêöèé èëè äîëåé, êîòîðûìè íàëîãîïëàòåëüùèê âëàäåë áîëåå 5-òè ëåò, íà ïðàâîïðååìíèêîâ. Íà÷èíàÿ ñ íàëîãîâîãî ïåðèîäà 2020 ãîäà, ïðàâîïðååìíèê äîëæåí ñ÷èòàòü 5-òèëåòíèé ñðîê âëàäåíèÿ íå ñ äàòû ðåîðãàíèçàöèè, à ñ äàòû, êîãäà àêöèè èëè äîëè ïîëó÷èë â ñîáñòâåííîñòü ïðàâîïðåäøåñòâåííèê. Òåì íå ìåíåå, ñòàòüÿ ñîäåðæèò îãîâîðêó î «äîáðîñîâåñòíîñòè»: ëüãîòû ëèøàò, åñëè öåëüþ ðåîðãàíèçàöèè áûëà èñêëþ÷èòåëüíî è òîëüêî íàëîãîâàÿ âûãîäà.
.  ñîñòàâ ðàñõîäîâ ïðè ðåàëèçàöèè àêöèé èëè äîëåé (ïðè âûõîäå èç îðãàíèçàöèè ëèáî ïðè ðàñïðåäåëåíèè èìóùåñòâà ëèêâèäèðóåìîé îðãàíèçàöèè) ñ íàëîãîâîãî ïåðèîäà 2020 ãîäà ìîæíî âêëþ÷àòü òàêæå ïðîèçâåäåííûé äåíåæíûé âêëàä â èìóùåñòâî îðãàíèçàöèè, àêöèè èëè äîëè êîòîðûõ ðåàëèçóþòñÿ.

×òî êàñàåìî «îòðèöàòåëüíûõ» èçìåíåíèé íàëîãà íà ïðèáûëü, ñòîèò îòìåòèòü ñëåäóþùèå:

– Âî-ïåðâûõ, ïðè ðàñ÷åòå íàëîãà íà ïðèáûëü ñ äèâèäåíäîâ òåïåðü íåëüçÿ áðàòü ê âû÷åòó ñóììû ïîëó÷åííûõ îðãàíèçàöèåé äèâèäåíäîâ, äëÿ êîòîðûõ óñòàíîâëåíà íóëåâàÿ ñòàâêà, à òàêæå äèâèäåíäû, ïîëó÷åííûå îò èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, êîòîðûå íàëîãîïëàòåëüùèê ïîëó÷èë ÷åðåç ðîññèéñêèå îðãàíèçàöèè è íà êîòîðûå îí èìååò ôàêòè÷åñêîå ïðàâî.

– Âî-âòîðûõ, áûë èçìåíåí ïîðÿäîê ïðèìåíåíèÿ íóëåâîé ñòàâêè ê äîõîäàì îò ðåàëèçàöèè àêöèé èëè äîëåé â óñòàâíîì êàïèòàëå îðãàíèçàöèé.

Ñ îäíîé ñòîðîíû, äåéñòâóþùóþ ëüãîòó ðàñïðîñòðàíèëè íà äîëè ó÷àñòèÿ â èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèÿõ.

Ñ äðóãîé ñòîðîíû, ñàìó ëüãîòó ñóçèëè: ðàíåå ñóùåñòâîâàëî ïðàâèëî, ñîãëàñíî êîòîðîìó ðåàëèçàöèþ àêöèé êîìïàíèè íóëåâîé ñòàâêîé ìîæíî áûëî îáëàãàòü òîëüêî â ñëó÷àå, åñëè àêòèâû òàêîé êîìïàíèè íå áîëåå ÷åì íà ïîëîâèíó ñîñòîÿò èç íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ íà òåððèòîðèè ÐÔ, òåïåðü æå äàííîå ïðàâèëî ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ è íà ðåàëèçàöèþ äîëåé ó÷àñòèÿ, òî åñòü è íà îáùåñòâà ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ.

5. ÍÄÔË.

Ñ íàëîãîâîãî ïåðèîäà 2019 ãîäà ó÷àñòíèêè äîëåâîãî ñòðîèòåëüñòâà (ÄÄÓ) â èíîì ïîðÿäêå äîëæíû ñ÷èòàòü ñðîê âëàäåíèÿ îáúåêòîì ïðè ïðîäàæå: äëÿ äîëüùèêîâ ìîìåíò, ñ êîòîðîãî íóæíî îòñ÷èòûâàòü ñðîê âëàäåíèÿ, íà÷èíàåòñÿ ñ äàòû ïîëíîé îïëàòû ñòîèìîñòè íåäâèæèìîñòè èëè ñ äàòû ïîëíîé îïëàòû ïðàâ òðåáîâàíèÿ ïî äîãîâîðó óñòóïêè (åñëè íåäâèæèìîñòü áûëà ïðèîáðåòåíà ïî äîãîâîðó óñòóïêè ïðàâ òðåáîâàíèÿ ïî ÄÄÓ). Òàêèì îáðàçîì áûëà óñòðàíåíà ñóùåñòâóþùàÿ íåñïðàâåäëèâîñòü â îòíîøåíèè ãðàæäàí, ïðèîáðåòøèõ íåäâèæèìîñòü â «äîëãîñòðîÿõ», è êîòîðûå íå ìîãóò ñðàçó ïðîäàòü òàêóþ íåäâèæèìîñòü áåç óïëàòû ÍÄÔË.

Òàêæå, íà÷èíàÿ ñ 2020 ãîäà, ìîæíî ïëàòèòü íàëîã ñ ïðèáûëè ÊÈÊ â ôèêñèðîâàííîì ðàçìåðå – 5 ìëí. ðóá. Ïðè÷åì äàííûé ðàçìåð íàëîãà ìîæíî óïëà÷èâàòü íåçàâèñèìî îò êîëè÷åñòâà êîíòðîëèðóåìûõ êîìïàíèé, êîòîðûìè âëàäååò ôèçè÷åñêîå ëèöî. Íîâîââåäåíèå äîâîëüíî âûãîäíî, åñëè ó÷èòûâàòü, ÷òî òåïåðü ôèçè÷åñêèå ëèöà äîëæíû ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ðàçìåð ïðèáûëè (óáûòêà) ÊÈÊ, âíå çàâèñèìîñòè îò íàëè÷èÿ ó íèõ îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà ñ ïðèáûëè.

Íàâåðíîå, ñàìûì «ïå÷àëüíûì» èçìåíåíèåì, ïîìèìî îòìåíû ÅÍÂÄ, ñòàëî ââåäåíèå ïðîãðåññèâíîé ñòàâêè íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö.

Òåïåðü äëÿ ðåçèäåíòîâ Ðîññèè â îáùåì ñëó÷àå ñóùåñòâóþò äâå ñòàâêè íàëîãîîáëîæåíèÿ: 13% ñ äîõîäîâ, íå ïðåâûøàþùèõ áàçó â 5 ìëí.ðóáëåé, 15% - ñ äîõîäîâ îò ñóììû ïðåâûøåíèÿ. Äàííûå èçìåíåíèÿ äîëæíû ïðèìåíÿòüñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè íà÷èíàÿ ñ íàëîãîâîãî ïåðèîäà 2021 ãîäà.


Ðóêîâîäèòåëü íàëîãîâîé ïðàêòèêè,  ïàðòíåð "JBI Group"
Èñòî÷íèê: JBI Group