ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ѕоправки 2021: что нового в налоговом планировании?

18.05.2021
«а вторую половину 2020 и начало 2021 года законодатель внес большое количество поправок в Ќалоговый кодекс. »зменени€ были как положительные, так и отрицательные. ¬ цел€х налогового планировани€ предлагаем ознакомитьс€ с самыми интересными из них.

1. ”величение лимитов на ”—Ќ!

Ёто, наверное, была сама€ ожидаема€ поправка.

ќ том, что действующие лимиты применени€ упрощЄнной системы налогообложени€ устарели, разговоры шли давно. ќднако государство не мен€ло не только их объем, но и размер коэфициента-дефл€тора, который также корректирует предельную сумму доходов.

— 2021 года лимиты выручки по ”—Ќ повысили до 200 млн. рублей, а лимит персонала до 130 человек. Ћимит по стоимости амортизируемого имущества осталс€ (!!!) прежним – 150 млн. рублей. ќднако повышенный лимит также означает и повышенную ставку налогообложени€: с доходов свыше 150 млн. рублей с начала квартала, в котором допущено превышение, необходимо будет заплатить налог по ставке 8 и 20 % соответственно дл€ налогоплательщиков с объектом «доходы» и «доходы-расходы»; в случае превышени€ численности сотрудников в 100 человек - платить налог по повышенной ставке также необходимо с квартала, в котором допущено превышение.

2. «”ведомление» о блокировке счета.

” налоговых органов с июл€ этого года по€витс€ право (но не об€занность) направл€ть налогоплательщикам – юридическим лицам и »ѕ, нарушившим сроки подачи деклараций (расчетов), уведомление о «блокировке» счетов в св€зи с допущенными нарушени€ми в течении 14 дней со дн€ прин€ти€ решени€.

“акже увеличилс€ срок, когда налоговый орган не имеет право принимать решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщика (налогового агента) при непредставлении деклараций (расчетов). “еперь у налогоплательщиков есть 20 дней (по сравнению с прежними 10) на исправление «просрочки».

3. «акрыли пробел по налогу на имущество организаций.

–анее налоговые органы признавали, что в случае, если кадастрова€ стоимость объекта не определена, но он включен в региональный перечень объектов недвижимости, по которым налогова€ база определ€етс€ из кадастровой стоимости, то платить налог с такой недвижимости не нужно. “еперь же пробел устранили, установив, что в таком случае налог необходимо заплатить в прежнем пор€дке – по среднегодовой стоимости.

4. Ќалог на прибыль.
. ¬ список не облагаемых налогом на прибыль доходов были включены имущественные права, полученные от организаций и физических лиц, дол€ участи€ которых в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации составл€ет не менее 50%. ѕричем данную льготу позволено примен€ть «задним числом» - с 01.04.2020 г.
. »зменилс€ пор€док формировани€ резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. –анее налоговые органы настаивали на том, что такой резерв должен формироватьс€ и использоватьс€ аналогично резерву по отпускам. Ќо тогда формирование такого резерва не имело смысла, так как ежегодные вознаграждени€ подлежат к выплате только в следующем налоговом периоде, в отличии от отпусков, резерв которых используетс€ в течении текущего года. ѕолучалось, что на конец года сумму неистраченного резерва необходимо было включить в налогооблагаемый доход, то есть всю сумму резерва. “еперь ошибку устранили, установив, что до даты представлени€ годовой декларации по налогу на прибыль включать сумму неистраченного резерва в доход не нужно, таким образом предоставив налогоплательщикам врем€ произвести выплаты сотрудниками.
. «аконодатель также распространил льготу на нулевую ставку налогообложени€ прибыли от реализации акций или долей, которыми налогоплательщик владел более 5-ти лет, на правопреемников. Ќачина€ с налогового периода 2020 года, правопреемник должен считать 5-тилетний срок владени€ не с даты реорганизации, а с даты, когда акции или доли получил в собственность правопредшественник. “ем не менее, стать€ содержит оговорку о «добросовестности»: льготы лишат, если целью реорганизации была исключительно и только налогова€ выгода.
. ¬ состав расходов при реализации акций или долей (при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации) с налогового периода 2020 года можно включать также произведенный денежный вклад в имущество организации, акции или доли которых реализуютс€.

„то касаемо «отрицательных» изменений налога на прибыль, стоит отметить следующие:

– ¬о-первых, при расчете налога на прибыль с дивидендов теперь нельз€ брать к вычету суммы полученных организацией дивидендов, дл€ которых установлена нулева€ ставка, а также дивиденды, полученные от иностранных организаций, которые налогоплательщик получил через российские организации и на которые он имеет фактическое право.

– ¬о-вторых, был изменен пор€док применени€ нулевой ставки к доходам от реализации акций или долей в уставном капитале организаций.

— одной стороны, действующую льготу распространили на доли участи€ в иностранных организаци€х.

— другой стороны, саму льготу сузили: ранее существовало правило, согласно которому реализацию акций компании нулевой ставкой можно было облагать только в случае, если активы такой компании не более чем на половину состо€т из недвижимого имущества, наход€щегос€ на территории –‘, теперь же данное правило распростран€етс€ и на реализацию долей участи€, то есть и на общества с ограниченной ответственностью.

5. Ќƒ‘Ћ.

— налогового периода 2019 года участники долевого строительства (ƒƒ”) в ином пор€дке должны считать срок владени€ объектом при продаже: дл€ дольщиков момент, с которого нужно отсчитывать срок владени€, начинаетс€ с даты полной оплаты стоимости недвижимости или с даты полной оплаты прав требовани€ по договору уступки (если недвижимость была приобретена по договору уступки прав требовани€ по ƒƒ”). “аким образом была устранена существующа€ несправедливость в отношении граждан, приобретших недвижимость в «долгостро€х», и которые не могут сразу продать такую недвижимость без уплаты Ќƒ‘Ћ.

“акже, начина€ с 2020 года, можно платить налог с прибыли  »  в фиксированном размере – 5 млн. руб. ѕричем данный размер налога можно уплачивать независимо от количества контролируемых компаний, которыми владеет физическое лицо. Ќововведение довольно выгодно, если учитывать, что теперь физические лица должны представл€ть в налоговый орган документы, подтверждающие размер прибыли (убытка)  » , вне зависимости от наличи€ у них об€занности по уплате налога с прибыли.

Ќаверное, самым «печальным» изменением, помимо отмены ≈Ќ¬ƒ, стало введение прогрессивной ставки налогообложени€ доходов физических лиц.

“еперь дл€ резидентов –оссии в общем случае существуют две ставки налогообложени€: 13% с доходов, не превышающих базу в 5 млн.рублей, 15% - с доходов от суммы превышени€. ƒанные изменени€ должны примен€тьс€ налогоплательщиками начина€ с налогового периода 2021 года.


–уководитель налоговой практики,  партнер "JBI Group"
»сточник: JBI Group
 
„итать также: