Ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ îò ïðîäàæè âàëþòû ñ áðîêåðñêîãî ñ÷åòà |
| 07.03.2023 | |
|
Âîïðîñ: Ôèçè÷åñêîå ëèöî ïîëó÷àåò íà ñ÷åò ïåðåâîä â åâðî (îïëàòà ïî êîíòðàêòó) è óïëà÷èâàåò ïî çà÷èñëåííîé ñóììå íàëîã êàê ñàìîçàíÿòûé. Åñëè äëÿ ïåðåâîäà â ðóáëè èñïîëüçóåòñÿ áðîêåðñêèé ñ÷åò (ïåðåâîäÿòñÿ ñðåäñòâà íà áðîêåðñêèé ñ÷åò áàíêà è ïîêóïàþòñÿ RUB çà EUR), äîëæíî ëè ôèçëèöî êàê-ëèáî äåêëàðèðîâàòü ýòî è óïëà÷èâàòü íàëîã? Îòâåò: Ñîãëàñíî ñ ï. 7.3 ñò. 83 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – ÍÊ ÐÔ) ñàìîçàíÿòûì ÿâëÿåòñÿ ôèçè÷åñêîå ëèöî, íå ÿâëÿþùååñÿ èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì è îêàçûâàþùåå áåç ïðèâëå÷åíèÿ íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ óñëóãè ôèçè÷åñêèì ëèöàì äëÿ ëè÷íûõ, äîìàøíèõ è èíûõ ïîäîáíûõ íóæä. Ñîãëàñíî äåéñòâóþùåìó çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ê ôèçè÷åñêèì ëèöàì, çàðåãèñòðèðîâàííûì â êà÷åñòâå ñàìîçàíÿòûõ, ïðèìåíÿåòñÿ ñïåöèàëüíûé íàëîãîâûé ðåæèì «Íàëîã íà ïðîôåññèîíàëüíûé äîõîä».  ñèëó ñò. 10 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 27.11.2018 ¹ 422-ÔÇ «Î ïðîâåäåíèè ýêñïåðèìåíòà ïî óñòàíîâëåíèþ ñïåöèàëüíîãî íàëîãîâîãî ðåæèìà „Íàëîã íà ïðîôåññèîíàëüíûé äîõîä“» íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ â ñëåäóþùèõ ðàçìåðàõ: 1) 4 ïðîöåíòà â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ) ôèçè÷åñêèì ëèöàì; 2) 6 ïðîöåíòîâ â îòíîøåíèè äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã, èìóùåñòâåííûõ ïðàâ) èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðè âåäåíèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè è þðèäè÷åñêèì ëèöàì. Ïî îáùåìó ïðàâèëó, â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 140 è ï. 1 ñò. 317 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – ÃÊ ÐÔ) äåíåæíûå îáÿçàòåëüñòâà äîëæíû áûòü âûðàæåíû â ðóáëÿõ. Ñîãëàñíî ï. 2. ñò. 207 ÍÊ ÐÔ, «åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî íàñòîÿùåé ñòàòüåé, íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè ïðèçíàþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, ôàêòè÷åñêè íàõîäÿùèåñÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå ìåíåå 183 êàëåíäàðíûõ äíåé â òå÷åíèå 12 ñëåäóþùèõ ïîäðÿä ìåñÿöåâ. Ïåðèîä íàõîæäåíèÿ ôèçè÷åñêîãî ëèöà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå ïðåðûâàåòñÿ íà ïåðèîäû åãî âûåçäà çà ïðåäåëû òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè äëÿ êðàòêîñðî÷íîãî (ìåíåå øåñòè ìåñÿöåâ) ëå÷åíèÿ èëè îáó÷åíèÿ, à òàêæå äëÿ èñïîëíåíèÿ òðóäîâûõ èëè èíûõ îáÿçàííîñòåé, ñâÿçàííûõ ñ âûïîëíåíèåì ðàáîò (îêàçàíèåì óñëóã) íà ìîðñêèõ ìåñòîðîæäåíèÿõ óãëåâîäîðîäíîãî ñûðüÿ». Òàêèì îáðàçîì, âñå ðàñ÷åòû, ïðîèçâîäèìûå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ìåæäó åå ðåçèäåíòàìè, ïðîèçâîäÿòñÿ â ðóáëÿõ.  ñèëó ñò. 6 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 10.12.2003 ¹ 173-ÔÇ «Î âàëþòíîì ðåãóëèðîâàíèè è âàëþòíîì êîíòðîëå» âàëþòíûå îïåðàöèè ìåæäó ðåçèäåíòàìè è íåðåçèäåíòàìè îñóùåñòâëÿþòñÿ áåç îãðàíè÷åíèé, çà èñêëþ÷åíèåì âàëþòíûõ îïåðàöèé, ïðåäóñìîòðåííûõ ñòàòüÿìè 7, 8 è 11 íàñòîÿùåãî Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà, â îòíîøåíèè êîòîðûõ îãðàíè÷åíèÿ óñòàíàâëèâàþòñÿ â öåëÿõ ïðåäîòâðàùåíèÿ ñóùåñòâåííîãî ñîêðàùåíèÿ çîëîòîâàëþòíûõ ðåçåðâîâ, ðåçêèõ êîëåáàíèé êóðñà âàëþòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå äëÿ ïîääåðæàíèÿ óñòîé÷èâîñòè ïëàòåæíîãî áàëàíñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Óêàçàííûå îãðàíè÷åíèÿ íîñÿò íåäèñêðèìèíàöèîííûé õàðàêòåð è îòìåíÿþòñÿ îðãàíàìè âàëþòíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïî ìåðå óñòðàíåíèÿ îáñòîÿòåëüñòâ, âûçâàâøèõ èõ óñòàíîâëåíèå». Ïîñêîëüêó, êàê áûëî óêàçàííî âûøå, âñå îïåðàöèè íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îñóùåñòâëÿþòñÿ â ðóáëÿõ, òî ïðè ïîëó÷åíèè ñàìîçàíÿòûì âîçíàãðàæäåíèÿ çà ñâîþ äåÿòåëüíîñòü â èíîñòðàííîé âàëþòå (â íàñòîÿùåì ñëó÷àå â åâðî), åìó íåîáõîäèìî ïåðåâåñòè âàëþòíîå âîçíàãðàæäåíèå â ðóáëè è óïëàòèòü íàëîã ñîãëàñíî ðàçìåðó äåéñòâóþùåé ñòàâêè.  ñèëó ñò. 3 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 22.04.1996 ¹ 39-ÔÇ «Î ðûíêå öåííûõ áóìàã» áðîêåðñêîé äåÿòåëüíîñòüþ ïðèçíàåòñÿ äåÿòåëüíîñòü ïî èñïîëíåíèþ ïîðó÷åíèÿ êëèåíòà (â òîì ÷èñëå ýìèòåíòà ýìèññèîííûõ öåííûõ áóìàã ïðè èõ ðàçìåùåíèè) íà ñîâåðøåíèå ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ ñäåëîê ñ öåííûìè áóìàãàìè è (èëè) íà çàêëþ÷åíèå äîãîâîðîâ, ÿâëÿþùèõñÿ ïðîèçâîäíûìè ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè, îñóùåñòâëÿåìàÿ íà îñíîâàíèè âîçìåçäíûõ äîãîâîðîâ ñ êëèåíòîì (äàëåå – äîãîâîð î áðîêåðñêîì îáñëóæèâàíèè). Äåíåæíûå ñðåäñòâà êëèåíòîâ, ïåðåäàííûå èìè áðîêåðó äëÿ ñîâåðøåíèÿ ñäåëîê ñ öåííûìè áóìàãàìè è (èëè) çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðîâ, ÿâëÿþùèõñÿ ïðîèçâîäíûìè ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè, à òàêæå äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå áðîêåðîì ïî òàêèì ñäåëêàì è (èëè) òàêèì äîãîâîðàì, êîòîðûå ñîâåðøåíû (çàêëþ÷åíû) áðîêåðîì íà îñíîâàíèè äîãîâîðîâ ñ êëèåíòàìè, äîëæíû íàõîäèòüñÿ íà îòäåëüíîì áàíêîâñêîì ñ÷åòå (ñ÷åòàõ), îòêðûâàåìîì (îòêðûâàåìûõ) áðîêåðîì â êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè (ñïåöèàëüíûé áðîêåðñêèé ñ÷åò). Áðîêåð îáÿçàí âåñòè ó÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ êàæäîãî êëèåíòà, íàõîäÿùèõñÿ íà ñïåöèàëüíîì áðîêåðñêîì ñ÷åòå (ñ÷åòàõ), è îò÷èòûâàòüñÿ ïåðåä êëèåíòîì. Íà äåíåæíûå ñðåäñòâà êëèåíòîâ, íàõîäÿùèåñÿ íà ñïåöèàëüíîì áðîêåðñêîì ñ÷åòå (ñ÷åòàõ), íå ìîæåò áûòü îáðàùåíî âçûñêàíèå ïî îáÿçàòåëüñòâàì áðîêåðà. Áðîêåð íå âïðàâå çà÷èñëÿòü ñîáñòâåííûå äåíåæíûå ñðåäñòâà íà ñïåöèàëüíûé áðîêåðñêèé ñ÷åò (ñ÷åòà), çà èñêëþ÷åíèåì ïðåäîñòàâëåíèÿ çàéìà êëèåíòó â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè ñò. 3 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Î ðûíêå öåííûõ áóìàã» è (èëè) âîçâðàòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ êëèåíòó, à òàêæå èíûõ ïðåäóñìîòðåííûõ íîðìàòèâíûìè àêòàìè Áàíêà Ðîññèè ñëó÷àåâ èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä êëèåíòîì. Åñëè áðîêåð îêàçûâàåò óñëóãè ïî èñïîëíåíèþ ïîðó÷åíèé íà ñîâåðøåíèå ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ ñäåëîê ñ òîâàðàìè, äîïóùåííûìè ê îðãàíèçîâàííûì òîðãàì (â òîì ÷èñëå ñ äðàãîöåííûìè ìåòàëëàìè), è (èëè) ñ èíîñòðàííîé âàëþòîé, òî äåíåæíûå ñðåäñòâà êëèåíòîâ, ïåðåäàííûå áðîêåðó äëÿ ñîâåðøåíèÿ òàêèõ ñäåëîê, à òàêæå äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå áðîêåðîì ïî òàêèì ñäåëêàì, äîëæíû íàõîäèòüñÿ íà ñïåöèàëüíîì áðîêåðñêîì ñ÷åòå (ñ÷åòàõ), åñëè ýòî ïðåäóñìîòðåíî äîãîâîðîì î áðîêåðñêîì îáñëóæèâàíèè.  öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ÍÄÔË äîõîäîì ïðèçíàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ âûãîäà â äåíåæíîé èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå, ó÷èòûâàåìàÿ â ñëó÷àå âîçìîæíîñòè åå îöåíêè è â òîé ìåðå, â êîòîðîé òàêóþ âûãîäó ìîæíî îöåíèòü (ï. 1 ñò. 41, ñò. 209 ÍÊ ÐÔ). Ïðè ïðèîáðåòåíèè èíîñòðàííîé âàëþòû ôèçè÷åñêîå ëèöî íå ïîëó÷àåò ýêîíîìè÷åñêîé âûãîäû, ïîýòîìó îáÿçàííîñòü óïëà÷èâàòü ÍÄÔË ó íåãî â äàííîì ñëó÷àå íå âîçíèêàåò. Îäíàêî â îòíîøåíèè ïðîäàæè èíîñòðàííîé âàëþòû ñèòóàöèÿ íå òàê îäíîçíà÷íà. Ñóùåñòâóåò ïîçèöèÿ, ÷òî äëÿ öåëåé îáëîæåíèÿ ÍÄÔË èíîñòðàííàÿ âàëþòà ïðèçíàåòñÿ èìóùåñòâîì.  ñâÿçè ñ ýòèì ïðè åå ïðîäàæå äîõîäû îáëàãàþòñÿ ÍÄÔË, êàê è ïðè ïðîäàæå èìóùåñòâà. Ïðè ýòîì äåéñòâóþò ïîëîæåíèÿ îá îñâîáîæäåíèè îò îáëîæåíèÿ ÍÄÔË äîõîäîâ îò ïðîäàæè èìóùåñòâà, íàõîäèâøåãîñÿ â ñîáñòâåííîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà òðè ãîäà è áîëåå, à òàêæå î ïðèìåíåíèè èìóùåñòâåííîãî âû÷åòà, åñëè óêàçàííûé ñðîê ñîñòàâëÿåò ìåíåå òðåõ ëåò (ï. 2 ñò. 38, ïï. 5 ï. 1 ñò. 208, ï. 6 ñò. 210, ï. 17.1 ñò. 217, ïï. 1 ï. 1, ïï. 1, 2 ï. 2 ñò. 220 ÍÊ ÐÔ; ñò. 141 ÃÊ ÐÔ; ï. 5 ÷. 1 ñò. 1 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Î âàëþòíîì ðåãóëèðîâàíèè è âàëþòíîì êîíòðîëå»). Âìåñòå ñ òåì êóðñîâàÿ ðàçíèöà, îáðàçóþùàÿñÿ âñëåäñòâèå îòêëîíåíèÿ êóðñà ïðîäàæè (ïîêóïêè) èíîñòðàííîé âàëþòû îò îôèöèàëüíîãî êóðñà, óñòàíîâëåííîãî Áàíêîì Ðîññèè, íå îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË (ïèñüìà ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 01.11.2010 ¹ 20-14/4/114267; îò 22.09.2009 ¹ 20-15/3/098269). Òàêèì îáðàçîì, â íàñòîÿùåì ñëó÷àå îïåðàöèÿ ïî ïðîäàæå åâðî è ïîêóïêè ðóáëÿ ÷åðåç áðîêåðñêèé ñ÷åò äåêëàðèðîâàíèþ íå ïîäëåæèò. Þëèÿ Èâàíîâà Èñòî÷íèê: ÐÃ
|