ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ѕор€док налогообложени€ в –оссии пенсии, получаемой из Ёстонии

05.09.2023
¬опрос: –одственник (гражданин –‘) хочет переехать из Ёстонии в –оссию. ѕолучает эстонскую пенсию. Ќа сколько уменьшитс€ сумма пенсии? Ѕудет ли пенси€ облагатьс€ налогами, если да, то какими?

ќтвет: ѕодн€тые в вопросе темы регламентируютс€, прежде всего, в ƒоговоре между –оссийской ‘едерацией и Ёстонской –еспубликой о сотрудничестве в области пенсионного обеспечени€, подписанном в г. “аллине 14 июл€ 2011 г. (далее – ƒоговор) и ратифицированном ‘едеральным законом от 31.01.2012 є 1-‘«. ¬ частности, в п. 7 ст. 5 данного ƒоговора указано, что в случае перемены места проживани€ в св€зи с переездом лица с территории одной ƒоговаривающейс€ —тороны на территорию другой ƒоговаривающейс€ —тороны выплату пенсии, в том числе назначенной по законодательству одной из ƒоговаривающихс€ —торон, продолжает ƒоговаривающа€с€ —торона, назначивша€ пенсию. (ѕод ƒоговаривающимис€ —торонами здесь подразумеваютс€ –оссийска€ ‘едераци€ и Ёстонска€ –еспублика.)

¬ том же п. 7 ст. 5 ƒоговора указано, что положение о сохранении пенсионных выплат не распростран€етс€ на так называемые народные пенсии, назначенные в соответствии с эстонским законодательством (речь идет об аналоге российских социальных пенсий; назначаетс€ народна€ пенси€ в случае отсутстви€ или недостаточности пенсионного стажа, необходимого дл€ подачи ходатайства о получении пенсии по старости). »сход€ из этого, если гражданин, пересел€ющийс€ из Ёстонии в –оссию, получает в Ёстонии народную пенсию, то пенсионные выплаты после переселени€ будут прекращены.

ќтносительно налогообложени€ пенсионных выплат укажем следующее. ¬ соответствии с п. 2 ст. 217 Ќ  –‘ не подлежат налогообложению пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированна€ выплата к страховой пенсии (с учетом повышени€ фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительна€ пенси€, назначаемые в пор€дке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенси€м, выплачиваемые в соответствии с законодательством –‘ и законодательством субъектов –‘. “аким образом, льготы по налогообложению предусмотрены российским налоговым законодательством только в отношении российских пенсий.

¬ отношении пенсий, выплачиваемых иностранными государствами, подход нашего налогового законодательства таков, что пенсии, пособи€, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, относ€тс€ к доходам, полученным от источников за пределами –оссийской ‘едерации (пп. 7 п. 3 ст. 208 Ќ  –‘). —огласно п. 1 ст. 209 Ќ  –‘ дл€ физических лиц, €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –‘, объектом налогообложени€ признаетс€, в том числе, доход, полученный от источников за пределами –оссийской ‘едерации.

¬ соответствии с п. 1 ст. 232 Ќ  –‘ фактически уплаченные налогоплательщиком, €вл€ющимс€ налоговым резидентом –‘, за пределами –оссийской ‘едерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами –оссийской ‘едерации, не засчитываютс€ при уплате налога в –оссии, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложени€.

ћежду –оссийской ‘едерацией и Ёстонией нет действующего соглашени€ об избежании двойного налогообложени€.  онвенци€ между ѕравительством –‘ и ѕравительством –еспублики Ёстони€ об избежании двойного налогообложени€ и предотвращении уклонени€ от налогообложени€ в отношении налогов на доходы, подписанна€ в г. “аллине 5 но€бр€ 2002 г., до насто€щего времени не ратифицирована, следовательно, не вступила в силу и не примен€етс€ (на что, в частности, указывает ‘Ќ— –оссии в своем письме от 30.06.2022 є —ƒ-4-3/8301). ѕоэтому, исход€ из упом€нутого выше положени€ п. 1 ст. 232 Ќ  –‘, суммы эстонских пенсионных выплат будут облагатьс€ налогом как в Ёстонии, так и в –оссийской ‘едерации (Ќƒ‘Ћ по ставке 13%).

ѕри этом надо иметь в виду следующий важный нюанс.  ак уже указывалось выше, пенсии, пособи€, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, относ€тс€ к доходам, полученным от источников за пределами –оссии. ¬ соответствии со ст. 209 Ќ  –‘ такие доходы облагаютс€ Ќƒ‘Ћ, только если налогоплательщик €вл€етс€ налоговым резидентом –‘. ≈сли же физическое лицо налоговым резидентом –‘ не €вл€етс€, то Ќƒ‘Ћ с доходов, полученных от источников за пределами –оссийской ‘едерации, такое лицо платить не об€зано.

 ак избежать двойного налогообложени€?

≈сли родственник автора вопроса проживает в Ёстонии и только планирует переехать в –оссию, то очевидно, что налоговым резидентом –‘ он (по крайней мере пока что) не €вл€етс€. ¬ соответствии с п. 2 ст. 207 Ќ  –‘ налоговыми резидентами признаютс€ физические лица, фактически наход€щиес€ в –оссийской ‘едерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подр€д мес€цев. »з этого определени€ следует, что статус налогового резидента –‘ родственник автора вопроса получит не сразу после переезда, а спуст€ некоторое врем€. ѕока статус резидента у него будет отсутствовать, будет отсутствовать и об€занность по уплате Ќƒ‘Ћ с сумм эстонской пенсии.

¬ письме ћинфина –оссии от 27.07.2022 є 03-04-05/72454 указано, что окончательный налоговый статус налогоплательщика, определ€ющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определ€етс€ по итогам календарного года. —оответственно, об€занность по уплате Ќƒ‘Ћ с сумм эстонской пенсии возникнет в том календарном году, по итогам которого родственник автора вопроса получит статус налогового резидента –‘.

ѕредположим, что переезд в –оссию состоитс€ 1 окт€бр€ 2023 г. (дл€ простоты примем, что в текущем году родственник автора вопроса в –оссию еще не приезжал). ¬ этом случае по итогам 2023 года он налоговым резидентом –‘ еще не будет; соответственно, эстонска€ пенси€, полученна€ в 2023 году после переезда, не будет облагатьс€ Ќƒ‘Ћ (это доход от источников за пределами –оссии, который у нерезидентов не облагаетс€ Ќƒ‘Ћ). —татус налогового резидента –‘ он приобретет только в апреле 2024 года (оп€ть же, исходим из того, что он из –оссии никуда не выезжает). ѕо итогам 2024 года он будет уже €вл€тьс€ налоговым резидентом –‘, а стало быть, суммы полученной им эстонской пенсии будут облагатьс€ Ќƒ‘Ћ. ѕричем облагатьс€ будут и те суммы, которые будут получены им в период с €нвар€ по апрель 2024 года, пока он еще не был налоговым резидентом –‘ (в св€зи с этим можно говорить о том, что статус налогового резидента в определенном смысле имеет обратную силу, так как распростран€етс€ на периоды, прошедшие с начала календарного года).

¬ соответствии с пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 Ќ  –‘ налогоплательщики, получающие доходы от источников, наход€щихс€ за пределами –оссийской ‘едерации, самосто€тельно исчисл€ют суммы Ќƒ‘Ћ, подлежащие уплате в бюджет. —огласно п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Ќ  –‘ на таких налогоплательщиков возложена об€занность представлени€ налоговой декларации не позднее 30 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом. ≈сли продолжать пример, начатый в предыдущем абзаце, то до 30 апрел€ 2025 г. родственник автора вопроса будет об€зан подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию исход€ из сумм полученной им в 2024 году эстонской пенсии. ”плату Ќƒ‘Ћ с этих сумм он об€зан будет произвести до 15 июл€ 2025 г. (п. 4 ст. 228 Ќ  –‘).

»сточник: –√
 
„итать также: