ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ќ налогообложении работников на частичной удаленке

24.01.2024
¬опрос: ѕо новому закону, если сотрудник работает удаленно, то его ставка снижаетс€ с 30 до 13% (даже при утрате резидентства). ¬ моем трудовом договоре прописана «частична€ удаленка». Ѕудет ли на мен€ распростран€тьс€ этот закон?

ќтвет: Ќовые правила налогообложени€ доходов дистанционных работников, вступившие в силу с 1 €нвар€ 2024 г., заключаютс€ в следующем.

¬о-первых, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, €вл€ющимс€ российской организацией (за исключением договора, заключенного дл€ осуществлени€ трудовой де€тельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами –оссийской ‘едерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории –оссийской ‘едерации, теперь признаютс€ доходами от источников в –оссийской ‘едерации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 Ќ  –‘). —оответственно, эти доходы теперь подлежат обложению Ќƒ‘Ћ независимо от наличи€ у налогоплательщика статуса налогового резидента –‘ (в соответствии со ст. 209 Ќ  –‘ доходы, полученные от источников в –оссийской ‘едерации, €вл€ютс€ объектом налогообложени€ как дл€ лиц, €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –‘, так и дл€ лиц, не €вл€ющихс€ таковыми). –анее (до 1 €нвар€ 2024 г.) доходы, получаемые от российских организаций лицами, работающими удаленно за границей, как правило, не рассматривались как доходы от источников в –оссийской ‘едерации; а значит, физические лица – нерезиденты с таких доходов Ќƒ‘Ћ не уплачивали вообще.

¬о-вторых, в отношении указанных выше доходов предусмотрена едина€ налогова€ ставка как дл€ резидентов, так и дл€ нерезидентов – 13%, если сумма соответствующих доходов за налоговый период не превышает 5 млн руб., и 15% суммы доходов в части, превышающей 5 млн руб., если сумма соответствующих доходов за налоговый период составл€ет более 5 млн руб. (п. 1, абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 Ќ  –‘).
 ак видно из вышеизложенного, речь идет о доходах, полученных:

- дистанционным работником. ќпределени€ пон€тий «дистанционна€ работа» и «дистанционный работник» даны в ст. 312.1 “  –‘. ¬ частности, дистанционной (удаленной) работой €вл€етс€ выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождени€ работодател€, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, пр€мо или косвенно наход€щихс€ под контролем работодател€, при условии использовани€ дл€ выполнени€ данной трудовой функции и дл€ осуществлени€ взаимодействи€ между работодателем и работником информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «»нтернет», и сетей св€зи общего пользовани€. —оответственно, дистанционный работник – это работник, заключивший трудовой договор или дополнительное соглашение к трудовому договору, предусматривающие выполнение трудовой функции дистанционно, а также работник, временно переведенный по инициативе работодател€ на дистанционную работу на период наличи€ катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случа€ на производстве и проч. (ст. 312.9 “  –‘);
- при выполнении таким работником трудовой функции дистанционно. Ёто весьма важна€ оговорка, поскольку трудовой договор (или дополнительное соглашение к нему) может предусматривать выполнение работником трудовой функции дистанционно как на посто€нной основе, так и временно, причем в качестве одного из вариантов такой временной удаленной работы закон предусматривает чередование периодов выполнени€ работником трудовой функции дистанционно и периодов выполнени€ им трудовой функции на стационарном рабочем месте (ч. 2 ст. 312.1 “  –‘). ¬ случае такого чередовани€ работник, хот€ и имеет статус дистанционного (удаленного) работника, но осуществл€ет свои трудовые функции дво€ким образом – как дистанционно, так и на стационарном рабочем месте.

ƒл€ таких случаев «частичной удаленки» (пользу€сь терминологией автора вопроса) исчисление Ќƒ‘Ћ по новым правилам с применением налоговой ставки 13 (15)% будет примен€тьс€ только в части тех доходов, которые получены собственно от выполнени€ трудовых функций удаленно (в этом и состоит смысл оговорки о «выполнении трудовой функции дистанционно»).

  доходам, полученным таким работником от выполнени€ своих функций на стационарном рабочем месте, изложенные выше новые правила неприменимы. ѕо какой налоговой ставке будут облагатьс€ доходы в этой части (и будут ли они облагатьс€ вообще), зависит, в частности, от того, €вл€етс€ ли такой работник налоговым резидентом –‘ и где именно находитс€ его стационарное рабочее место (в –оссийской ‘едерации или за пределами –оссийской ‘едерации).

»сточник: –√
 
„итать также: