Ïîäàòü - íàëîã, âçèìàâøèéñÿ ñ êðåñòüÿí è ìåùàí â öàðñêîé Ðîññèè. Îæåãîâ Ñ.È.
Ñåðâèñû
Ãëàâíàÿ
Íîâîñòè
Còàòüè
Çàêîíîäàòåëüñòâî
Ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà
Äîêóìåíòû
Íàëîãîâûå èñòîðèè
Âîïðîñ/Îòâåò
Êàòàëîã ñàéòîâ
Ïðîãðàììû
Êàëüêóëÿòîð íàëîãîâ
Êàëåíäàðü áóõãàëòåðà
Áëàíêè äîêóìåíòîâ
Áëîãè
Ôîðóì

Îá îïðåäåëåíèè ïðîäàâöîì äëÿ öåëåé ïðèìåíåíèÿ ÓÑÍ ðàçìåðà äîõîäîâ ïðè óäåðæàíèè ìàðêåòïëåéñîì ñóììû ñâîåãî âîçíàãðàæäåíèÿ èç âûðó÷êè ïðîäàâöà

17.06.2024
Ïèñüìî îò 08.05.2024 ¹ ÑÄ-4-3/5416@

Îá îïðåäåëåíèè ïðîäàâöîì äëÿ öåëåé ïðèìåíåíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ ðàçìåðà äîõîäîâ ïðè óäåðæàíèè ìàðêåòïëåéñîì ñóììû ñâîåãî âîçíàãðàæäåíèÿ èç âûðó÷êè ïðîäàâöà

Âîïðîñ:
Îá îïðåäåëåíèè ïðîäàâöîì äëÿ öåëåé ïðèìåíåíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ ðàçìåðà äîõîäîâ ïðè óäåðæàíèè ìàðêåòïëåéñîì ñóììû ñâîåãî âîçíàãðàæäåíèÿ èç âûðó÷êè ïðîäàâöà

Îòâåò:
Ôåäåðàëüíàÿ íàëîãîâàÿ ñëóæáà â ñâÿçè ñ ïîñòóïàþùèìè îáðàùåíèÿìè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ è òåððèòîðèàëüíûõ íàëîãîâûõ îðãàíîâ ïî âîïðîñó îïðåäåëåíèÿ ïðîäàâöîì äëÿ öåëåé ïðèìåíåíèÿ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ (äàëåå - ÓÑÍ) ðàçìåðà äîõîäîâ ïðè óäåðæàíèè ìàðêåòïëåéñîì ñóììû ñâîåãî âîçíàãðàæäåíèÿ èç âûðó÷êè ïðîäàâöà, ñîîáùàåò ñëåäóþùåå.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 1005 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÃÊ ÐÔ) ïî àãåíòñêîìó äîãîâîðó îäíà ñòîðîíà (àãåíò) îáÿçóåòñÿ çà âîçíàãðàæäåíèå ñîâåðøàòü ïî ïîðó÷åíèþ äðóãîé ñòîðîíû (ïðèíöèïàëà) þðèäè÷åñêèå è èíûå äåéñòâèÿ îò ñâîåãî èìåíè, íî çà ñ÷åò ïðèíöèïàëà ëèáî îò èìåíè è çà ñ÷åò ïðèíöèïàëà.

Ñîãëàñíî ñòàòüå 1006 ÃÊ ÐÔ ïðèíöèïàë îáÿçàí óïëàòèòü àãåíòó âîçíàãðàæäåíèå â ðàçìåðå è â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííûõ â àãåíòñêîì äîãîâîðå.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 346.15 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – Êîäåêñ) ïðè îïðåäåëåíèè îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî ÓÑÍ ó÷èòûâàþòñÿ äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïóíêòàìè 1 è 2 ñòàòüè 248 Êîäåêñà.

Íà îñíîâàíèè ïóíêòà 1 ñòàòüè 248 Êîäåêñà ê äîõîäàì îòíîñÿòñÿ äîõîäû îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ è âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû.

Ïóíêòîì 1 ñòàòüè 249 Êîäåêñà óñòàíîâëåíî, ÷òî äîõîäîì îò ðåàëèçàöèè ïðèçíàþòñÿ âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) êàê ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà, òàê è ðàíåå ïðèîáðåòåííûõ, âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâåííûõ ïðàâ.

Ïðè ýòîì, â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 2 ñòàòüè 249 Êîäåêñà âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç âñåõ ïîñòóïëåíèé, ñâÿçàííûõ ñ ðàñ÷åòàìè çà ðåàëèçîâàííûå òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè) èëè èìóùåñòâåííûå ïðàâà, âûðàæåííûå â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ.

Íà îñíîâàíèè âûøåèçëîæåííîãî, äîõîäîì ïðîäàâöà ïðèçíàåòñÿ âñÿ ñóììà ïîñòóïëåíèé îò ïîêóïàòåëÿ çà ðåàëèçîâàííûå åìó ÷åðåç ìàðêåòïëåéñ òîâàðû.

Ñîãëàñíî ïîäïóíêòó 24 ïóíêòà 1 ñòàòüè 346.16 Êîäåêñà íàëîãîïëàòåëüùèêè, ïðèìåíÿþùèå ÓÑÍ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû óìåíüøàþò ïîëó÷åííûå äîõîäû íà ðàñõîäû íà âûïëàòó êîìèññèîííûõ, àãåíòñêèõ âîçíàãðàæäåíèé è âîçíàãðàæäåíèé ïî äîãîâîðàì ïîðó÷åíèÿ.

Ó÷èòûâàÿ èçëîæåííîå, ñóììà óäåðæàííîãî ìàðêåòïëåéñîì èç âûðó÷êè íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçíàãðàæäåíèÿ ÿâëÿåòñÿ ðàñõîäîì íàëîãîïëàòåëüùèêà, ó÷èòûâàåìûì ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÓÑÍ.

Äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïðèìåíÿþùèõ ÓÑÍ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå äîõîäîâ, ó÷åò ðàñõîäîâ äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ÓÑÍ ãëàâîé 26.2 Êîäåêñà íå ïðåäóñìîòðåí.

Ïðèìåð 1:

Íàëîãîïëàòåëüùèê, ïðèìåíÿþùèé ÓÑÍ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, ïðîäàë ÷åðåç ìàðêåòïëåéñ òîâàðû íà 1 000 ðóáëåé. Ìàðêåòïëåéñîì èç ýòîé ñóììû áûëî óäåðæàíî àãåíòñêîå âîçíàãðàæäåíèå â ðàçìåðå 100 ðóáëåé. Ïðîäàâöó ìàðêåòïëåéñîì ïåðå÷èñëåíî 900 ðóáëåé ðàçíèöû ìåæäó ñóììîé ïîñòóïëåíèé îò ïîêóïàòåëÿ çà ðåàëèçîâàííûé òîâàð (1 000 ðóáëåé) è ñóììîé óäåðæàííîãî ìàðêåòïëåéñîì âîçíàãðàæäåíèÿ (100 ðóáëåé).

Ïðè ýòîì, ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÓÑÍ íàëîãîïëàòåëüùèê îòðàæàåò â äîõîäàõ ñóììó â ðàçìåðå 1 000 ðóáëåé, à â ðàñõîäàõ îòðàæàåò ñóììó àãåíòñêîãî âîçíàãðàæäåíèÿ, óäåðæàííîãî ìàðêåòïëåéñîì, â ðàçìåðå 100 ðóáëåé.

Ïðèìåð 2:

Íàëîãîïëàòåëüùèê, ïðèìåíÿþùèé ÓÑÍ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå äîõîäîâ, ïðîäàë ÷åðåç ìàðêåòïëåéñ òîâàðû íà 1 000 ðóáëåé. Ìàðêåòïëåéñîì èç ýòîé ñóììû áûëî óäåðæàíî àãåíòñêîå âîçíàãðàæäåíèå â ðàçìåðå 100 ðóáëåé. Ïðîäàâöó ìàðêåòïëåéñîì ïåðå÷èñëåíî 900 ðóáëåé ðàçíèöû ìåæäó ñóììîé ïîñòóïëåíèé îò ïîêóïàòåëÿ çà ðåàëèçîâàííûé òîâàð (1 000 ðóáëåé) è ñóììîé óäåðæàííîãî ìàðêåòïëåéñîì âîçíàãðàæäåíèÿ (100 ðóáëåé).

Ïðè ýòîì, ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÓÑÍ íàëîãîïëàòåëüùèê îòðàæàåò â äîõîäàõ ñóììó â ðàçìåðå 1 000 ðóáëåé. Ó÷åò ëþáûõ ðàñõîäîâ, â ÷àñòíîñòè, â âèäå óäåðæàííîãî ìàðêåòïëåéñîì àãåíòñêîãî âîçíàãðàæäåíèÿ â ðàçìåðå 100 ðóáëåé, ïðè ïðèìåíåíèè ÓÑÍ ñ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäû íå ïðåäóñìîòðåí.

Äåéñòâèòåëüíûé ãîñóäàðñòâåííûé ñîâåòíèê
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè 2 êëàññà
Ä.Ñ. Ñàòèí