ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

ќб определении размера страховых взносов на ќѕ— за себ€ »ѕ, примен€ющими ”—Ќ

19.04.2018

¬опрос: ќб определении размера страховых взносов на ќѕ— за себ€ »ѕ, примен€ющими ”—Ќ.


ќтвет:


ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ‘»ЌјЌ—ќ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»

 

ѕ»—№ћј

от 28.03.2018 г. є 03-15-05/19723,
от 28.03.2018 г. є 03-15-05/19727

 

ƒепартамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определени€ базы дл€ исчислени€ страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимател€ми, примен€ющими упрощенную систему налогообложени€ (далее - ”—Ќ), и сообщает следующее.

—огласно пункту 1 статьи 419 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее - Ќалоговый кодекс) индивидуальные предприниматели €вл€ютс€ плательщиками страховых взносов.

ѕоложени€ми подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Ќалогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование за себ€ дл€ индивидуальных предпринимателей исход€ из их дохода, который заключаетс€ в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимател€ за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубл€ за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимател€ за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубл€ за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимател€, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ѕри этом размер страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Ќалогового кодекса.

”читыва€ изложенное, если доход индивидуального предпринимател€ в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

ѕри этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Ќалогового кодекса в цел€х применени€ положений пункта 1 данной статьи дл€ плательщиков, примен€ющих ”—Ќ, доход учитываетс€ в соответствии со статьей 346.15 Ќалогового кодекса.

»сход€ из положений статьи 346.15 Ќалогового кодекса индивидуальные предприниматели, примен€ющие ”—Ќ, при определении доходов учитывают доходы, упом€нутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Ќалогового кодекса.

“аким образом, в цел€х определени€ размера страхового взноса по об€зательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период дл€ индивидуальных предпринимателей на ”—Ќ, как производ€щих, так и не производ€щих выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, величиной дохода €вл€етс€ сумма фактически полученного ими дохода от осуществлени€ предпринимательской де€тельности за этот расчетный период. –асходы, предусмотренные статьей 346.16 Ќалогового кодекса, в этом случае не учитываютс€.

Ќеобходимо отметить, что положени€ подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Ќалогового кодекса об определении размера страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование дл€ индивидуального предпринимател€ исход€ из его дохода не ув€зываютс€ с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от примен€емого специального налогового режима (система налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности, упрощенна€ система налогообложени€, патентна€ система налогообложени€ и т.д.).

— учетом вышеизложенного и принима€ во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно ув€зыватьс€ с конечным результатом предпринимательской де€тельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Ќалоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Ќорм, распростран€ющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Ќалоговый кодекс не содержит.

„то касаетс€ постановлени€  онституционного —уда –оссийской ‘едерации от 30.11.2016 N 27-ѕ, в котором  онституционный —уд –оссийской ‘едерации признал, что дл€ определени€ размера страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно св€занных с извлечением дохода, то данное постановление касаетс€ только плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 Ќалогового кодекса об определении величины дохода дл€ целей уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц.

ќдновременно сообщаем, что разъ€снение положений определений ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации не входит в компетенцию ћинфина –оссии, а упом€нутое в обращении определение ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации прин€то в отношении исчислени€ и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались ‘едеральным законом от 24.07.2009 N 212-‘« "ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€", действовавшим до 1 €нвар€ 2017 года.

 

«аместитель директора ƒепартамента

–.ј.—јј яЌ

 
„итать также: