ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

«аконны ли требовани€ ѕ‘–?

15.10.2010

Ќередко государственные органы отступают от требований законодательства, расшир€€ об€занности граждан и организаций. ѕроисходит это потому, что многие процедуры, необходимые в отношени€х "государство - гражданин/организаци€", не регламентированы. ¬от и некоторые территориальные органы ѕ‘– требуют от "упрощенцев" подтверждать свой налоговый статус при уплате страховых взносов. ƒавайте разберемс€, насколько законны требовани€ ѕ‘–.

 ак нам сказали в одном из столичных отделений ѕ‘–, плательщики страховых взносов, примен€ющие ”—Ќ, должны подтверждать свой налоговый статус. ≈сли они этого не сделают, то не смогут уплачивать взносы по специальным пониженным тарифам, предусмотренным дл€ "упрощенцев" на период 2010 года.
 онкретного перечн€ документов, удостовер€ющих налоговый статус плательщика страховых взносов, законом не предусмотрено*(1).


ќднако в отделении фонда предложили доказывать плательщикам свой налоговый статус копией уведомлени€ из налоговой инспекции о возможности применени€ упрощенной системы налогообложени€. ѕричем удостоверить налоговый статус за€влением о переходе на упрощенную систему налогообложени€ нельз€, поскольку из него не видно, примен€ет компани€ в насто€щее врем€ ”—Ќ или нет. ¬едь в I квартале она могла примен€ть ”—Ќ, а во II квартале - утратить право на использование спецрежима. ≈сли нет уведомлени€, то подтвердить статус можно копией декларации по ”—Ќ, которую организаци€ сдает по итогам года, или письмом из налоговой инспекции о том, что организаци€ находитс€ на ”—Ќ. ѕри этом фонд просит подавать уведомление из налоговой вместе с расчетом (–—¬-1 ѕ‘–) и сведени€ми о персонифицированном учете.

ѕримут или не примут?

¬ 2010 году плательщики, примен€ющие ”—Ќ, уплачивают страховые взносы в ѕ‘– по пониженным тарифам - 14 процентов, в остальные фонды тариф установлен в размере 0 процентов*(2). ќ взносах по "травматизму" в данной статье говорить не будем.


ќстальные плательщики, не имеющие специальных налоговых статусов и иных льгот, плат€т взносы в период 2010 года по следующим тарифам:
- в ѕ‘– - 20 процентов;
- в ‘—— –оссии - 2,9 процента;
- в ‘‘ќћ—- 1,1 процента;
- в “‘ќћ— - 2 процента.
“ак что выгода дл€ упрощенцев очевидна.


«а каждый отчетный период, которыми €вл€ютс€ I квартал, полугодие, 9 мес€цев календарного года, календарный год, плательщики об€заны представл€ть в ѕ‘– расчет начисленных страховых взносов (форма –—¬-1 ѕ‘–).  роме расчета плательщики страховых взносов должны подавать в отделение ѕ‘– сведени€ о персонифицированном учете. ¬ 2010 году отчетными периодами по персонифицированному учету €вл€ютс€ полугодие и календарный год*(3). ¬ 2011 году такие сведени€ страхователи будут представл€ть ежеквартально.


–асчет сдаетс€ до 1-го числа второго календарного мес€ца, следующего за отчетным периодом. ј сведени€ о персонифицированном учете в 2010 году представл€ютс€ за 1-е полугодие до 1 августа 2010 года, за календарный год - до 1 феврал€ 2011 года*(4).


¬ свою очередь, «аконом N 212-‘« не предусмотрены основани€ и возможность ѕ‘– отказать в прин€тии расчета. “акже «аконом "ќ персонифицированном учете" не установлены основани€ дл€ отказа в прин€тии сведений*(5).


ѕоэтому, по нашему мнению, не прин€ть расчет и сведени€ о персонифицированном учете, если к ним не приложено уведомление о возможности применени€ ”—Ќ, ѕ‘– не вправе.
ќднако отметим, что дл€ плательщиков взносов установлена об€занность помимо представлени€ расчета подавать еще и документы, подтверждающие правильность исчислени€ страховых взносов. “аковыми как раз €вл€ютс€ документы о налоговом статусе плательщика, который дает право на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.


Ќо тут нужно иметь в виду одну важную деталь. ѕредставл€ть в ѕ‘– документы, подтверждающие правильность исчислени€ страховых взносов, плательщики об€заны только в случа€х и в пор€дке, которые предусмотрены «аконом N 212-‘«*(6).


ј этим законом не установлено, что плательщик об€зан направл€ть такие документы вместе с расчетом.
—луча€ми, когда плательщики должны представл€ть в ѕ‘– документы, подтверждающие правильность исчислени€ страховых взносов, €вл€ютс€*(7):
- вы€вление в ходе камеральной проверки ошибок в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, несоответствий представленных плательщиком взносов сведений, содержащихс€ в документах, имеющимс€ у ѕ‘–, или противоречий в представленных документах;
- проведение выездной проверки.


“аким образом, «акон N 212-‘« и «акон "ќ персонифицированном учете" не устанавливают об€занности плательщика страховых взносов, примен€ющего ”—Ќ, представл€ть в ѕ‘– вместе с расчетом и сведени€ми о персонифицированном учете какие-либо документы, подтверждающие применение ”—Ќ, а также не предусматривают возможности и оснований отказать плательщику в приеме расчета и сведений.

ј все-таки как получить уведомление?

ѕереход на упрощенную систему налогообложени€ производитс€ в добровольном пор€дке. ƒл€ этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган по своему месту нахождени€ за€вление о переходе на ”—Ќ*(8).


ѕосле подачи за€влени€ организаци€, если она отвечает всем услови€м, необходимым дл€ использовани€ ”—Ќ, считаетс€ перешедшей на ”—Ќ: вновь созданные организации сразу после подачи за€влени€, а уже существующие организации - со следующего календарного года. “о есть согласи€ налогового органа на переход не требуетс€. —оответственно, никакого подтверждени€ из налоговой инспекции ждать не нужно.  роме того, Ќалоговым кодексом не установлена об€занность налоговиков направл€ть такое подтверждение.
ќднако на практике так сложилось, что налоговый орган все же направл€л налогоплательщикам подтверждение - уведомление о возможности применени€ ”—Ќ. ƒаже была утверждена его форма - N 26.2-2 *(9).


¬ насто€щее врем€ эта форма не примен€етс€, а приказ, ее утвердивший, утратил силу в св€зи с изданием приказа ‘Ќ— –оссии от 13 апрел€ 2010 года N ћћ¬-7-3/182@*(10).
Ётим приказом вообще не предусмотрена форма уведомлени€ о возможности применени€ ”—Ќ, поэтому исход€ из рассмотренных правовых норм можно предположить, что, даже если организаци€ направит письменный запрос о выдаче уведомлени€, налогова€ инспекци€ его не выдаст. ќднако ранее, еще до издани€ указанного выше приказа, налоговики разъ€сн€ли, что, хот€ Ќалоговым кодексом не установлена об€занность налоговых органов выдавать упрощенцам уведомлени€ о возможности применени€ ”—Ќ, по письменному запросу его все равно выдадут*(11).


–ассматриваемым приказом утверждена форма информационного письма (N 26.2-7), которое подтверждает факт подачи налогоплательщиком за€влени€ о переходе на ”—Ќ, представлени€ или непредставлени€ нар€ду с за€влением налоговых деклараций по налогу при ”—Ќ за определенные периоды. ќдин экземпл€р информационного письма выдаетс€ налогоплательщику (направл€етс€ по почте или в электронном виде по “ —) или его уполномоченному представителю.


“аким образом, с выходом вышеупом€нутого приказа территориальные налоговые органы не примен€ют в работе уведомление о возможности применени€ упрощенной системы налогообложени€ и уведомление о невозможности применени€ упрощенной системы налогообложени€. ѕри письменном обращении налогоплательщиков с запросом о подтверждении применени€ упрощенной системы налогообложени€ налоговые органы будут направл€ть информационное письмо по форме N 26.2-7. ѕри этом из письма не будет следовать, что налогоплательщик в данный момент примен€ет ”—Ќ.

≈сть ли смысл в требуемых ѕ‘– документах?

¬ одной из налоговых инспекций в устной беседе нам подтвердили, что по письменному запросу налогоплательщику выдадут дубликат ранее полученного уведомлени€. Ќа вопрос, будет ли такой дубликат подтверждать право на применение ”—Ќ в насто€щее врем€, представитель налогового органа ответил, что оно будет так же подтверждать указанное право, как и ранее выданное при переходе на ”—Ќ. “о есть при выдаче дубликата налогова€ не будет проводить какой-либо проверки по установлению факта утраты или неутраты налогоплательщиком права на ”—Ќ.


ј ведь ѕ‘– хочет знать достоверно, что организаци€, примен€юща€ пониженные тарифы, действительно в насто€щее врем€ находитс€ на ”—Ќ. Ќе зр€ же представитель ѕ‘– отметил, что подтвердить статус налогоплательщика, примен€ющего ”—Ќ, за€вление о переходе на ”—Ќ не может. ќднако и уведомление о возможности применени€ ”—Ќ также не может доказать, что плательщик в насто€щий момент все еще примен€ет ”—Ќ. ѕо€сним.
¬ р€де случаев "упрощенец" может потер€ть право на применение этого спецрежима. Ёто происходит, если, например, по итогам отчетного или налогового периода его доходы превыс€т 60 миллионов рублей. ѕричем налогоплательщики иногда ошибаютс€ в подсчете указанных доходов и поэтому могут не знать, что права на применение ”—Ќ у них уже нет. ј потер€ права происходит в этом случае начина€ с того квартала, в котором допущено превышение доходов*(12).


≈сли по рассмотренному основанию налогоплательщик утратил право на использование ”—Ќ, то он об€зан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Ќалоговый кодекс –оссийской ‘едерации
—тать€ 346.13

ѕоэтому возможна така€ ситуаци€, что организаци€ получила уведомление о возможности применени€ ”—Ќ, хот€ уже не имеет права примен€ть ”—Ќ, и уплатила страховые взносы по пониженным тарифам. —ледовательно, выданное налоговым органом уведомление, так же как и за€вление налогоплательщика о переходе на ”—Ќ, не может со стопроцентной достоверностью подтверждать то, что организаци€ в насто€щее врем€ примен€ет ”—Ќ.


ѕо вышеуказанной причине не могут этого доказать копи€ декларации и даже письмо из налоговой инспекции, полученное налогоплательщиком.
Ќо есть и позитивна€ новость.  ак нам сообщил представитель ѕ‘–, сейчас ведетс€ работа по подготовке соглашени€ между ѕ‘– и ‘Ќ— –оссии. ¬ соответствии с ним фонд будет запрашивать сведени€ о плательщиках взносов, которые примен€ют ”—Ќ, непосредственно в налоговом органе, что избавит самого плательщика от представлени€ бессмысленных документов и ненужных споров с ѕ‘–.


ѕока такого соглашени€ нет, плательщик взносов может во избежание споров направить расчет по почте и уплатить страховые взносы по пониженным тарифам. «акон N 212-‘« этого не запрещает. ј ѕ‘– уже сам в ходе проведени€ проверки запросит, если понадобитс€, подтверждение того, что плательщик примен€ет ”—Ќ. ¬озможно, запросит именно уведомление.

—.ј. ўигарев
∆урнал "јктуальна€ бухгалтери€"

_______________________
*(1) ‘едеральный закон от 24.07.2009 N 212-‘« (далее - «акон N 212-‘«)
*(2) п. 2 ч. 2 ст. 57 «акона N 212-‘«
*(3) ч. 2 ст. 10 «акона N 212-‘«; п. 12 ст. 37 федерального закона от 24.07.2009 N 213-‘« (далее - «акон N 213-‘«)
*(4) п. 1 ч. 9 ст. 15 «акона N 212-‘«; п. 12 ст. 37 «акона N 213-‘«
*(5) ‘едеральный закон от 01.04.1996 N 27-‘«
*(6) п. 4 ч. 2 ст. 28 3акона N 212-‘«
*(7) ч. 3 ст. 34, ч. 22 ст. 35 «акона N 212-‘«
*(8) п. 1 ст. 346.11, ст. 346.13 Ќ  –‘
*(9) утв. приказом ћЌ— –оссии от 19.09.2002 N ¬√-3-22/495
*(10) п. 4 приказа ‘Ќ— –оссии от 13.04.2010 N ћћ¬-7-3/182@
*(11) письмо ‘Ќ— –оссии от 04.12.2009 N Ў—-22-3/915@
*(12) п. 4.1 ст. 346.13 Ќ  –‘

 

 
„итать также: