ѕодать - налог, взимавшийс€ с кресть€н и мещан в царской –оссии. ќжегов —.».
—ервисы
√лавна€
Ќовости
Cтатьи
«аконодательство
—удебна€ практика
ƒокументы
Ќалоговые истории
¬опрос/ќтвет
 аталог сайтов
ѕрограммы
 алькул€тор налогов
 алендарь бухгалтера
Ѕланки документов
Ѕлоги
‘орум

Oct 04
2012

—облюдайте пропорцию, иначе платите налог больше (по поводу одного неодназначного письма ћинфина)

јвтор јркадий Ѕрызгалин in Ѕез тегов 

brizgalin

Ќа сайте ‘Ќ— недавно было размещено письмо ћинфина –‘ от 30.07.2012 г. є 03-03-10/84, посв€щенное налогообложению дивидендов, которые выплачиваютс€ непропорционально дол€м в уставном фонде. ¬ очередной раз можно отметить творческий подход  и переменчивое мнение финансового ведомства  к решению спорного вопроса.

“ак ранее, в далеком 2007 году чиновники считали, что облагать по общей ставке нужно всю сумму полученных дивидендов, если даже эта сумма непропорциональна доле участника. Ќо с учетом недавних судебных разбирательств (постановление ‘ј— ѕоволжского округа от 24.05.2012 є ј65-18467/2011, постановление ‘ј— —еверо-«ападного округа от 18.04.2012 є ј13-13347/2010), позици€ ћинфина кардинально изменилась.

Ќесмотр€ на то, что судебные акты хоть и касались только вопроса Ќƒ‘Ћ, значимость им придает вывод, который стал «роковым» дл€ налогоплательщиков: «при непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы, превышающие размер дивидендов, рассчитанные пропорционально дол€м, не признаютс€ дл€ целей налогообложени€ дивидендами в смысле п. 1 ст. 43 Ќ  –‘».
“аким образом, теперь специалисты ћинфина считают, что суммы, выплаченные сверх дивидендов, рассчитанных пропорционально доле участника, облагаютс€ налогом на прибыль по ставке 20% или Ќƒ‘Ћ по общеустановленным ставкам (13% дл€ резидентов, 30% — нерезидентов).

”казанные выше разъ€снени€ финансового ведомства официально доведены до налоговой службы, и отныне налоговые органы будут руководствоватьс€ ими в своей работе (ѕисьмо ‘Ќ— –оссии от 16.08.2012 є ≈ƒ-4-3/13610@).

‘искальный подход логичен с точки зрени€ налогового законодательства, где в ст. 43 Ќ  –‘ дано пон€тие «дивиденды». —огласно Ќ , дивидендами считаютс€ выплаты, производ€щиес€ пропорционально доле участи€ в уставном капитале. ќднако такой подход может затруднить развитие практики заключени€ соглашений между собственниками. ѕоскольку при создании совместных предпри€тий нередка практика, когда участники договариваютс€, что одни из них получают права на управление, а другие — повышенные дивиденды. “о есть по логике ћинфина, либо ты распредел€ешь чистую прибыль пропорционально, либо плати более высокий налог.

— одной стороны можно пон€ть финансистов, они руководствуютс€ налоговым законодательством, которое не предусматривает иного пор€дка распределени€ прибыли. ј с другой, сфера гражданских отношений построена на принципе «свободы выбора»,  котора€ допускает иной вариант развити€ событий – непропорциональное распределение прибыли. 

ќдин момент, который также выпущен из вида ћинфином, это то, что ст. 275 Ќ  –‘ не предусмотрено в качестве услови€ выплаты дивидендов «пропорциональность», нежели в ст. 43. “аким образом, имеет приоритет ст. 275 Ќ  –‘ как специальна€ норма по отношению к ст. 43 Ќ  –‘.

≈динственной отрадой дл€ налогоплательщиков стало то, что упом€нутое письмо ћинфина также коснулось  налогообложени€ дивидендов по привилегированным акци€м. ‘инансисты разъ€снили, что дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акци€м, в размере, установленном уставом общества, в цел€х налогообложени€ признаютс€ доходами в виде дивидендов. ќбосновали они свой вывод тем, что владельцы таких акций имеют право на получение дивидендов только в размере, установленном уставом общества (пп.3,4 ст. 42 ‘едерального закона от 26.12.1995 є 208-‘« «ќб акционерных обществах»). —ледовательно, при выплате дивидендов по привилегированным акци€м, размер дивиденда по которым определен уставом, распределение чистой прибыли общества осуществл€етс€ пропорционально дол€м акционеров — владельцев акций указанного типа.

“о есть что получаетс€, мен€ть пор€док распределени€ прибыли предоставлено обществам законом, однако такие изменени€ могут повлечь за собой неблагопри€тные налоговые последстви€ во-первых, лишение выплат в части превышени€ суммы дивидендов, определенной с учетом п. 1 ст. 43 Ќ  –‘, статуса «дивидендов», а во-вторых, применение в цел€х налогообложени€ прибыли общую ставку 20 %, а по Ќƒ‘Ћ – 13 %.
» спрашиваетс€, где ж справедливость?

Ќу что сказать, действительно творческий подход ћинфина к решению проблемы, как бы это не вылилось в новые судебные споры, что с учетом изложенного весьма веро€тно.

„то примечательно, возможно в скором будущем, ¬ј— расставит все точки на «и». » тут на ум приход€т замечательные слова: «¬ споре рождаетс€ истина». “ак прин€то к производству за€вление общества о пересмотре в пор€дке надзора одного из вышеназванных постановлений - ѕостановление ‘ј— ѕоволжского округа от 24.05.2012 по делу є ј65-18467/2011. — огромным интересом будем следить за его исходом, и о его результатах напишем позднее.

 


„итать также: