|
Sep 23
2014
|
(12) Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòüÀâòîð Àðêàäèé Áðûçãàëèí in Áåç òåãîâ |
Âûäåðæêè èç íåèçäàííîãî ñáîðíèêà «Íàëîãîâûé êîäåêñ îò ÂÀÑ ÐÔ. Ïåðå÷åíü îñíîâíûõ äîêòðèí è ïðàâîâûõ ïîçèöèé ïî íàëîãîâûì ñïîðàì îò ÂÀÑ ÐÔ»
Ïðîäîëæàþ ïóáëèêîâàòü âûäåðæêè èç íàøåãî íåèçäàííîãî ñáîðíèêà «Íàëîãîâûé êîäåêñ îò ÂÀÑ ÐÔ».
Íà÷àëî. «Îò àâòîðîâ-ñîñòàâëèòåëåé. Äåÿòåëüíîñòè ÂÀÑ ÐÔ ïîñâÿùàåòñÿ».
ÂÍÈÌÀÍÈÅ! Íóìåðàöèÿ ñòàòåé è èõ íàçâàíèÿ ÿâëÿþòñÿ âûìûøëåííûìè è âûñòóïàþò ðåçóëüòàòîì âîîáðàæåíèÿ àâòîðîâ.
×àñòü II
Ãëàâà 21. ÍÀËÎÃ ÍÀ ÄÎÁÀÂËÅÍÍÓÞ ÑÒÎÈÌÎÑÒÜ
Ñòàòüÿ 1431. Îá îïðåäåëåííîñòè çàêîíîäàòåëüñòâà, ðåãóëèðóþùåå ïðàâèëà âçèìàíèÿ ÍÄÑ
Íàëè÷èå â ãëàâå 21 Êîäåêñà ïðàâèë, êàñàþùèõñÿ ïîðÿäêà èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ëèöàìè, îáÿçàííûìè îñóùåñòâëÿòü ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ, âûïîëíÿòü ðàáîòû è îêàçûâàòü óñëóãè áåç íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ïóíêò 5 ñòàòüè 173 Êîäåêñà), èñêëþ÷àåò íåîáõîäèìîñòü ïðèìåíåíèÿ ê äàííûì ïðàâîîòíîøåíèÿì èíñòèòóòîâ ãðàæäàíñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êàê ýòî ïðåäóñìîòðåíî ïóíêòîì 1 ñòàòüè 11 Êîäåêñà (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 30.01.2007 ¹ 10627/06).
Ñòàòüÿ 1451. Ïðàâèëà îñâîáîæäåíèÿ îò èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòåé íàëîãîïëàòåëüùèêà
Ïðåäåëüíûé ïîêàçàòåëü âûðó÷êè, äàþùèé ïðàâî íà ïðèìåíåíèå îñâîáîæäåíèÿ îò èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòåé íàëîãîïëàòåëüùèêà, äîëæåí ðàññ÷èòûâàòüñÿ òîëüêî ïðèìåíèòåëüíî ê îïåðàöèÿì ïî ðåàëèçàöèè, îáëàãàåìûì ÍÄÑ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 27.11.2012 ¹ 10252/12).
Ñòàòüÿ 1532. Ïðåìèè ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ÍÄÑ
Âûïëàòà ïîñòàâùèêàìè ïðåìèé âñëåäñòâèå âûïîëíåíèÿ óñëîâèé äîãîâîðîâ ïîñòàâêè íå ïðèçíàåòñÿ ïëàòîé çà óñëóãè, îêàçûâàåìûå íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïîñòàâùèêàì.
Òàê êàê ïðåìèè ñâÿçàíû íåïîñðåäñòâåííî ñ ïîñòàâêàìè òîâàðîâ, òî îíè òàêæå ÿâëÿþòñÿ è ôîðìîé òîðãîâûõ ñêèäîê, âëèÿþùèõ íà ôîðìèðîâàíèå íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÑ, à èìåííî: óìåíüøàåòñÿ ñòîèìîñòü òîâàðîâ, ÷òî âëå÷åò êîððåêòèðîâêó ïîñòàâùèêàìè íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÑ. Ñëåäîâàòåëüíî, ðàçìåð âû÷åòîâ ïî ÍÄÑ, ðàíåå çàÿâëåííûõ ïîêóïàòåëåì, òàêæå ïîäëåæèò ïðîïîðöèîíàëüíîìó óìåíüøåíèþ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 07.02.2012 ¹ 11637/11).
Ñòàòüÿ 1641. Îñîáåííîñòè ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ ñòàâîê1. Íàëîãîïëàòåëüùèê íå âïðàâå ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ ïðîèçâîëüíî èçìåíÿòü óñòàíîâëåííóþ íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ñòàâêó íàëîãà (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 04.04.2006 ¹ 15865/05).
2. Ïðèìåíåíèå íàëîãîâîé ñòàâêè 0 ïðîöåíòîâ íå ìîæåò çàâèñåòü îò òîãî, â ðàìêàõ êàêèõ äîãîâîðîâ (äîãîâîðà ïåðåâîçêè ïàññàæèðà è áàãàæà, äîãîâîðà ïåðåâîçêè ãðóçîáàãàæà èëè äîãîâîðà ïåðåâîçêè ãðóçà) îñóùåñòâëÿåòñÿ ïåðåâîçêà âåùåé ãðàæäàí äëÿ ëè÷íûõ, ñåìåéíûõ, äîìàøíèõ è èíûõ íóæä, íå ñâÿçàííûõ ñ îñóùåñòâëåíèåì ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 25.11.2008 ¹ 9515/08).
Ñòàòüÿ 1642. Îñîáåííîñòè ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâîé ñòàâêè 0 %
1. Ïåðåõîä íà ÓÑÍ íå ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ ïðåêðàùåíèÿ ïðàâà íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ïîëó÷åíèå âîçìåùåíèÿ ÍÄÑ ïî ñòàâêå 0% ïî îïåðàöèÿì, ñîâåðøåííûì â ïåðèîä ïðèìåíåíèÿ îáùåé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 09.10.2012 ¹ 6759/12).
2. Òàìîæåííîå îôîðìëåíèå ïðîäóêöèè â òàìîæåííîì ðåæèìå âûïóñêà äëÿ âíóòðåííåãî
ïîòðåáëåíèÿ (ñò.ñò.163, 164 ÒÊ ÐÔ) ïîçâîëÿåò îòíåñòè óñëóãè ïî åå ïåðåâîçêå ê ðàáîòàì, îáîçíà÷åííûì â ïîäï. 2 ï. 1 ñò. 164 ÍÊ ÐÔ. Îòñóòñòâèå òàìîæåííîãî îôîðìëåíèÿ ââåçåííîé ïðîäóêöèè èñêëþ÷àåò âîçìîæíîñòü ïðèìåíåíèÿ ê óñëóãàì ïî åå ïåðåâîçêå ñòàâêè 0% (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 15.02.2011 ¹ 13485/10).
3. Îòñóòñòâèå ó íàëîãîïëàòåëüùèêà ëèöåíçèè íà äîáû÷ó çîëîòà íà ó÷àñòêå íåäð, ðàçðàáàòûâàåìîì â ðàìêàõ äîãîâîðà î ñîâìåñòíîé äåÿòåëüíîñòè, íå ïîçâîëÿåò âîñïîëüçîâàòüñÿ ñòàâêîé ïî ÍÄÑ 0% ïî ïîäï. 9 ï. 3 ñò. 149 ÍÊ ÐÔ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 11.06.2013 ¹ 710/13).
Ñòàòüÿ 1662. Î áåçóñëîâíîé îáÿçàííîñòè íàëîãîâîãî àãåíòà ïåðå÷èñëèòü íàëîã â áþäæåòÂíå çàâèñèìîñòè îò óñëîâèé çàêëþ÷åííîãî ñ èíîñòðàííûì ëèöîì äîãîâîðà íåèñïîëíåíèå ðîññèéñêîé îðãàíèçàöèåé, ñîñòîÿùåé íà ó÷åòå â íàëîãîâûõ îðãàíàõ, îáÿçàííîñòè ïî óäåðæàíèþ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü èç âûïëà÷èâàåìûõ êîíòðàãåíòó ñðåäñòâ íå îñâîáîæäàåò åå îò îáÿçàííîñòè èñ÷èñëèòü ýòîò íàëîã è óïëàòèòü åãî â áþäæåò (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 03.04.2012 ¹ 15483/11).
Ñòàòüÿ 1711. Èñêëþ÷èòåëüíîñòü ïðàâà ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ
Äîêóìåíòàëüíîå îáîñíîâàíèå ïðàâà íà íàëîãîâûé âû÷åò ñóìì íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, óïëà÷åííûõ êîíòðàãåíòàì ïðè ïðèîáðåòåíèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ëåæèò íà íàëîãîïëàòåëüùèêå. Ïðè ýòîì èñêëþ÷åíà âîçìîæíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ â öåëÿõ îïðåäåëåíèÿ ñóììû íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ðàñ÷åòíîãî ìåòîäà (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 09.03.2011 ¹ 14473/10).
Ñòàòüÿ 1712. Íàëîãîâûå âû÷åòû ïî ëèêâèäèðóåìûì îñíîâíûì ñðåäñòâàì
Åñëè ëèêâèäèðîâàííûå îáúåêòû îòíîñèëèñü ê îñíîâíûì ñðåäñòâàì, èñïîëüçóåìûì äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííîé íà ïîëó÷åíèå ïðîäóêöèè, ðåàëèçàöèÿ êîòîðîé ïðèçíàåòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, íàëîãîïëàòåëüùèê âïðàâå çàÿâèòü ê âû÷åòó íàëîã, óïëà÷åííûé ïîäðÿä÷èêàì â ñòîèìîñòè ðàáîò ïî ëèêâèäàöèè îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 31.01.2012 ¹ 12987/11).
Ñòàòüÿ 1721. Îïðåäåëåíèå íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ðàñ÷åòíûì ïóòåì
 ñëó÷àå ïåðåêâàëèôèêàöèè äåéñòâèé íàëîãîïëàòåëüùèêà íà îïåðàöèè, ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ, íàëîãîâûé îðãàí äîëæåí îïðåäåëèòü ðàçìåð íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ðàñ÷åòíûì ïóòåì, â òîì ÷èñëå íà îñíîâàíèè èìåþùèõñÿ ñ÷åòîâ-ôàêòóð (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 25.06.2013 ¹ 1001/13).
Ñòàòüÿ 1762. Ìîìåíò âîçíèêíîâåíèÿ îáÿçàííîñòè ïî âîçâðàòó íàëîãà
1. Ñòàòüÿ 176 ÍÊ ÐÔ íå ñâÿçûâàåò èñïîëíåíèå îáÿçàííîñòè î âîçâðàòå íàëîãà ñ ïîäà÷åé íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñîîòâåòñòâóþùåãî çàÿâëåíèÿ. Ñëåäîâàòåëüíî, ïåðèîä ïðîñðî÷êè èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòè ïî âîçâðàòó íàëîãà è íà÷èñëåíèå ïðîöåíòîâ íà÷èíàåò èñ÷èñëÿòüñÿ ñ 12-ãî äíÿ ïîñëå çàâåðøåíèÿ êàìåðàëüíîé íàëîãîâîé ïðîâåðêè ïî äàòó, ïðåäøåñòâóþùóþ ïîñòóïëåíèþ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åò íàëîãîïëàòåëüùèêà (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 12.03.2013 ¹ 13476/12).
2. Íàëîãîâûé îðãàí íå âïðàâå ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîé ïðîâåðêè ñî ññûëêîé íà ï. 3 ñò. 176 ÍÊ ÐÔ îòêëàäûâàòü âîçâðàò ñóììû íàëîãà, â îòíîøåíèè êîòîðîé íå âûÿâëåíî íàðóøåíèé, äî ìîìåíòà èçãîòîâëåíèÿ àêòà ïðîâåðêè ëèáî ïðèíÿòèÿ ðåøåíèé î âîçìåùåíèè è âîçâðàòå íàëîãà.  ÷àñòè äàííîé ñóììû äîëæíû ïðèìåíÿòüñÿ ï.ï. 2, 7 è 8 ñò.176 ÍÊ ÐÔ: ïî îêîí÷àíèè ïðîâåðêè â òå÷åíèå 7-ìè äíåé äîëæíû áûòü ïðèíÿòû ðåøåíèå î âîçìåùåíèè ñîîòâåòñòâóþùåé ñóììû íàëîãà, ðåøåíèå î âîçâðàòå ýòîé ñóììû, îôîðìëåíî ïîðó÷åíèå íà âîçâðàò è íà ñëåäóþùèé äåíü ïîðó÷åíèå äîëæíî áûòü íàïðàâëåíî â ÒÎ Ôåäåðàëüíîãî êàçíà÷åéñòâà, êîòîðîå â òå÷åíèå 5-òè äíåé ñî äíÿ åãî ïîëó÷åíèÿ îñóùåñòâëÿåò âîçâðàò íàëîãà (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 12.04.2011 ¹ 14883/10).
Ñòàòüÿ 1763. Îòêàç â âîçìåùåíèè ÍÄÑ, çàÿâëåííîãî ê âîçìåùåíèþ â çàÿâèòåëüíîì ïîðÿäêå
1. Íàëè÷èå ïåðåïëàòû íå îñâîáîæäàåò íàëîãîïëàòåëüùèêà îò óïëàòû ïðîöåíòîâ, íà÷èñëåííûõ â ïîðÿäêå ï. 17 ñò.176.1 ÍÊ ÐÔ íà ñóììû íàëîãà, íåïðàâîìåðíî ïîëó÷åííûå èì (çà÷òåííûå åìó) â çàÿâèòåëüíîì ïîðÿäêå (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 20.11.2012 ¹ 9334/12).
2. Ïîëîæåíèÿ ï. 8 ñò. 101 ÍÊ ÐÔ ê ðåøåíèþ îá îòêàçå â âîçìåùåíèè ÍÄÑ, çàÿâëåííîãî ê âîçìåùåíèþ â çàÿâèòåëüíîì ïîðÿäêå, íå ïðèìåíÿþòñÿ (Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 12.03.2013 ¹ 13476/12).
(ïðîäîëæåíèå ñëåäóåò)




