|
Aug 10
2017
|
Áàíêè ôàêòè÷åñêè áóäóò îñóùåñòâëÿòü ñâîé "íàëîãîâûé êîíòðîëü" çà êëèåíòàìè ïî ñâîèì ìåòîäèêàìÀâòîð Àðêàäèé Áðûçãàëèí in Áåç òåãîâ |
Ìåòîäè÷åñêèìè ðåêîìåíäàöèÿìè îò 21.07.2017 ¹ 18-ÌÐ ÖÁ âûïóñòèë åùå îäèí ñâîä ïðàâèë îá óïðàâëåíèè áàíêàìè ðèñêîì ëåãàëèçàöèè.  öåëîì ðå÷ü èäåò î âûÿâëåíèè è ïðåñå÷åíèè îïåðàöèé, ðåàëüíûå öåëè êîòîðûõ – óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ, òàìîæåííûõ ïëàòåæåé, âûâîä êàïèòàëà èç ÐÔ, îòìûâàíèå è äðóãèå ïðîòèâîçàêîííûå öåëè.
Ïðè âûÿâëåíèè êëèåíòîâ, îïåðàöèè êîòîðûõ îòâå÷àþò ïðèçíàêàì òðàíçèòíûõ, ÖÁ ðåêîìåíäóåò áàíêàì îáðàùàòü âíèìàíèå íà êëèåíòîâ, êîòîðûå èñêóññòâåííî çàâûøàþò ðàçìåð óïëà÷èâàåìûõ ñ áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ íàëîãîâ è äðóãèõ îáÿçàòåëüíûõ ïëàòåæåé ñ 0,5% îò äåáåòîâîãî îáîðîòà ïî ñ÷åòó â ñðåäíåì äî 0,9% èëè íåìíîãî âûøå. Öèôðà 0,5% âçÿëàñü èç áîëåå ðàííèõ ðåêîìåíäàöèé ÖÁ (10-ÌÐ îò 13.04.2016) – òàêîé îðèåíòèð äëÿ âûÿâëåíèÿ íåçíà÷èòåëüíîé äîëè óïëà÷èâàåìûõ íàëîãîâ (íå ñîïîñòàâèìîé ñ ìàñøòàáîì äåÿòåëüíîñòè êëèåíòà) äåéñòâîâàë â òå÷åíèå ïîñëåäíåãî ãîäà, òåïåðü, êàê âèäèì, ÖÁ èãðàåò íà ïîâûøåíèå, ðåêîìåíäóÿ èñõîäèòü èç çíà÷åíèÿ, ïðèáëèæåííîãî ê 0,9% îò äåáåòîâîãî îáîðîòà ëèáî íåçíà÷èòåëüíî ïðåâûøàþùåãî ýòó öèôðó.
Ïðè ýòîì óïëàòà íàëîãîâ íà óðîâíå íèæå îáîçíà÷åííîãî – íå åäèíñòâåííûé îïðåäåëÿþùèé ôàêòîð äëÿ "àâòîìàòè÷åñêîãî" ïðèçíàíèÿ ôàêòà ñîâåðøåíèÿ êëèåíòîì ñîìíèòåëüíûõ îïåðàöèé.  ðàìêàõ ïîëó÷åíèÿ ñâåäåíèé î äåÿòåëüíîñòè êëèåíòà áàíê äîëæåí ïðèíèìàòü âî âíèìàíèå îñîáåííîñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ êëèåíòà, à òàêæå îöåíèâàòü ñîïîñòàâèìîñòü ðåàëüíûõ âîçìîæíîñòåé êëèåíòà ïî âåäåíèþ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è îáúåìîâ óïëà÷åííûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ ñ îáúåìàìè îïåðàöèé, ïðîâîäèìûõ ïî åãî ñ÷åòàì.
ÖÁ òàêæå ðåêîìåíäóåò áàíêàì îáðàùàòü âíèìàíèå íà ñëåäóþùèå ôàêòîðû:
· ñî ñ÷åòà íå ïðîèçâîäÿòñÿ âûïëàòû çàðïëàòû ðàáîòíèêàì êëèåíòà, à òàêæå ñâÿçàííûå ñ íèìè ïåðå÷èñëåíèÿ ïî ÍÄÔË è âçíîñàì, ëèáî ïðîèçâîäèìûå ïëàòåæè íå ñîîòâåòñòâóþò ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ñîòðóäíèêîâ êëèåíòà è (èëè) ñâèäåòåëüñòâóþò î çàíèæåíèè ðåàëüíûõ ñóìì çàðïëàòû (íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû);
· ñî ñ÷åòà óïëà÷èâàåòñÿ ÍÄÔË, íî íå óïëà÷èâàþòñÿ ñòðàõîâûå âçíîñû;
· äåíåæíûå ñðåäñòâà çà÷èñëÿþòñÿ íà ñ÷åò êëèåíòà îò êîíòðàãåíòîâ-ïîêóïàòåëåé ïî äîãîâîðàì çà òîâàðû è óñëóãè ñ âûäåëåíèåì ÍÄÑ è ïðàêòè÷åñêè â ïîëíîì îáúåìå ñïèñûâàþòñÿ êëèåíòîì â ïîëüçó êîíòðàãåíòîâ ïî îáúåêòàì, íå îáëàãàåìûì ÍÄÑ (îïåðàöèÿì ïî ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, îêàçàíèþ óñëóã, ïåðåäà÷å äåíåæíûõ ñðåäñòâ â îáåñïå÷åíèå îáÿçàòåëüñòâ, ïðåäîñòàâëåíèþ çàéìîâ, ðåàëèçàöèè ëîìà ìåòàëëîâ). Ïðè ýòîì ïðè ñõîäíîé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè èíûõ êëèåíòîâ ïðè óêàçàííîé ñòðóêòóðå âõîäÿùèõ è èñõîäÿùèõ ïëàòåæåé îáúåì ÍÄÑ, ïîäëåæàùåãî óïëàòå â áþäæåò, çà÷àñòóþ äîëæåí ïðèáëèæàòüñÿ ê îáúåìó ÍÄÑ, ó÷òåííîìó â çà÷èñëåíèÿõ ïî îïåðàöèÿì, îáëàãàåìûì ÍÄÑ.
Íàðÿäó ñ âûøåóêàçàííûìè «íàëîãîâûìè» ðåêîìåíäàöèÿìè, ÖÁ ðåêîìåíäóåò áàíêàìè áîëåå ãëóáîêî ïðîâîäèòü àíàëèç áàíêîâñêèõ îïåðàöèé êëèåíòîâ äëÿ âûÿâëåíèÿ ïðèçíàêîâ «íåäîáðîñîâåñòíîñòè».




